Konsolidácia 2026 a živnostníci: Ako sa pripraviť na vyššie dane a odvody

Konsolidácia 2026 prináša živnostníkom a SZČO na Slovensku najvýraznejšie zvýšenie odvodovej záťaže za posledné roky — minimálne sociálne a zdravotné odvody stúpnu spolu o približne 58 eur mesačne. Zároveň sa zavádzajú nové progresívne daňové pásma (30 % a 35 %) a skracujú sa odvodové prázdniny. V tomto článku nájdete kompletný prehľad zmien, konkrétne čísla a praktické kroky, ako sa na ne pripraviť.

TL;DR

• Minimálne sociálne odvody SZČO stúpnu od 1.1.2026 na 303,11 €/mesiac (nárast o 50,52 €).
• Minimálne zdravotné odvody sa zvýšia na 121,92 €/mesiac (nárast o 7,62 €).
• Zavádzajú sa 4 daňové pásma: 19 %, 25 %, 30 % a 35 %.
• Odvodové prázdniny sa skracujú — začínajúci živnostníci platia odvody už od 6. mesiaca.
• Transakčná daň sa pre živnostníkov ruší od 1.1.2026, ale pre právnické osoby zostáva.
• Pre podnikateľov s príjmami do 100 000 € zostáva 15 % sadzba dane.
• Celkový ročný nárast nákladov pre SZČO s minimálnymi odvodmi: približne 697 €.

Checklist: Ako sa pripraviť na konsolidáciu 2026

• Prepočítajte si nové minimálne odvody (sociálne 303,11 € + zdravotné 121,92 €) a zahrňte ich do cash flow plánu.
• Overte, do ktorého daňového pásma spadnete podľa nových hraníc (19 %, 25 %, 30 %, 35 %).
• Ak ste začínajúci živnostník, počítajte s odvodmi od 6. mesiaca podnikania (min. 131,34 €).
• Skontrolujte, či vaše zdaniteľné príjmy nepresahujú 100 000 € — ak nie, máte nárok na 15 % sadzbu.
• Zvážte, či sa vám pri vyšších príjmoch neoplatí prechod na s.r.o. — poraďte sa s daňovým poradcom.
• Ak podnikáte cez s.r.o., optimalizujte transakčnú daň konsolidáciou platieb (pre právnické osoby DFT zostáva).
• Aktualizujte účtovný softvér a exporty na nové sadzby odvodov a dane.
• Prehodnoťte odpočet DPH na firemné vozidlo — od 2026 sa pri súkromnom využití obmedzuje na 50 %.
• Nastavte si finančnú rezervu minimálne na 3 mesiace zvýšených odvodov (cca 175 €/mesiac navyše).
• Sledujte aktuálne usmernenia Finančnej správy SR a Sociálnej poisťovne k účinnosti zmien.

Čo je konsolidačný balíček 2026 a prečo sa týka živnostníkov?

Tretí konsolidačný balíček je súbor 22 legislatívnych opatrení, ktoré majú do štátnej kasy priniesť približne 2,7 miliardy eur v roku 2026. Cieľom je konsolidácia verejných financií Slovenska. Kompletný prehľad všetkých 22 opatrení nájdete na portáli Podnikajte.sk.

Pre živnostníkov a SZČO ide o najciteľnejší zásah za posledné roky. Opatrenia sa dotýkajú troch hlavných oblastí: sociálnych odvodov, zdravotných odvodov a dane z príjmov. Navyše sa mení definícia závislej práce a sprísňujú sa sankcie za nelegálne zamestnávanie, čo je namierené proti fiktívnym živnostiam.

Pozitívnou správou je, že transakčná daň sa pre fyzické osoby – podnikateľov od 1.1.2026 ruší. No v kontexte celkového nárastu odvodov ide skôr o presun záťaže než o jej zníženie.

Ako sa zmenia sociálne odvody SZČO od roku 2026?

Najväčší finančný dopad konsolidácie na živnostníkov prichádza cez zvýšenie minimálneho vymeriavacieho základu zo súčasných 50 % na 60 % priemernej mzdy spred dvoch rokov.

Konkrétne čísla

Parameter	2025	2026 (po konsolidácii)	Rozdiel
Minimálny vymeriavací základ	50 % priemernej mzdy	60 % priemernej mzdy	+10 p.b.
Minimálny sociálny odvod	252,59 €	303,11 €	+50,52 €
Ročný nárast	—	—	+606,24 €

Tento nárast sa týka všetkých SZČO, ktoré platia minimálne odvody — čo je podľa dostupných údajov väčšina živnostníkov na Slovensku.

Ak ste doteraz patrili medzi SZČO s príjmami pod zákonnou hranicou a sociálne odvody ste neplatili vôbec, od roku 2026 budete musieť platiť minimálne 131,34 € mesačne (26 % priemernej mzdy).

Aké budú nové zdravotné odvody pre živnostníkov?

Konsolidačný balíček zvyšuje sadzbu zdravotných odvodov pre všetky fyzické osoby o 1 percentuálny bod (pri ZŤP o 0,5 p.b.). Pre SZČO to znamená nárast z 15 % na 16 %.

Parameter	2025	2026	Rozdiel
Sadzba zdravotných odvodov SZČO	15 %	16 %	+1 p.b.
Minimálny zdravotný odvod	114,30 €	121,92 €	+7,62 €
Ročný nárast	—	—	+91,44 €

Celkový dopad na minimálne odvody

Keď sčítame sociálne a zdravotné odvody, živnostník s minimálnymi odvodmi zaplatí od roku 2026 mesačne o 58,13 € viac — čo predstavuje ročný nárast približne 697 €.

Pre živnostníka s mesačným príjmom 200 € to podľa ilustračného príkladu Tatra banky znamená, že po zaplatení odvodov mu zostane len niekoľko desiatok eur.

Ako sa menia daňové pásma pre fyzické osoby od 2026?

Od 1. januára 2026 sa namiesto dvoch daňových pásiem zavádzajú štyri progresívne sadzby dane z príjmov fyzických osôb:

Základ dane (ročný)	Sadzba dane
Do 43 983,32 €	19 %
43 983,33 – 60 349,21 €	25 %
60 349,22 – 75 010,32 €	30 %
Nad 75 010,32 €	35 %

Dôležitá výnimka pre podnikateľov

Pre fyzické osoby – podnikateľov so zdaniteľnými príjmami do 100 000 € ročne zostáva zachovaná znížená sadzba dane 15 %. Ak vaše príjmy zo živnosti túto hranicu nepresahujú, nové pásma sa vás priamo netýkajú.

Pre porovnanie: v roku 2025 platili len dve pásma — 19 % do 48 441,43 € a 25 % nad túto sumu. Nový systém teda výrazne sprísňuje zdanenie vyšších príjmov.

Čo sa mení na odvodových prázdninách pre začínajúcich živnostníkov?

Doteraz mali začínajúci živnostníci relatívne dlhé „odvodové prázdniny” — sociálne odvody neplatili, kým nepodali prvé daňové priznanie a nesplnili príjmovú hranicu. Od roku 2026 sa tento systém výrazne skracuje.

Nové pravidlá

1. Začínajúci živnostníci budú platiť sociálne odvody od 6. mesiaca podnikania.
2. Minimálna výška odvodu bude 131,34 € mesačne (26 % priemernej mzdy).
3. Rovnaká povinnosť sa dotkne aj existujúcich SZČO, ktoré doteraz odvody neplatili pre nízke príjmy.

Toto opatrenie je jedným z najkontroverznejších — pri nízkych príjmoch sa môže stať, že živnostníkovi po zaplatení odvodov zostane len pár desiatok eur.

Pre začínajúcich podnikateľov je preto kľúčové realisticky naplánovať cash flow už od prvého mesiaca a počítať s odvodovou povinnosťou od 6. mesiaca.

Ruší sa transakčná daň pre živnostníkov?

Áno. Od 1. januára 2026 fyzické osoby – podnikatelia (živnostníci) nebudú platiť daň z finančných transakcií (DFT). Toto potvrdzujú aj viaceré slovenské médiá.

Pre koho DFT zostáva?

Transakčná daň vo výške 0,4 % z odpísanej sumy (max. 40 € za transakciu) zostáva v platnosti pre právnické osoby — teda firmy podnikajúce ako s.r.o., a.s. a iné obchodné spoločnosti.

Čo to znamená v praxi?

• Ak podnikáte na živnosť, od roku 2026 vám banka nebude strhávať transakčnú daň z firemných prevodov.
• Ak podnikáte cez s.r.o., transakčná daň vás naďalej zaťažuje pri každom bankovom prevode.
• Ak zvažujete prechod zo živnosti na s.r.o., zohľadnite aj tento faktor — pri s.r.o. budete transakčnú daň platiť.

Rušenie transakčnej dane pre živnostníkov je prezentované ako úľava, no v kontexte celkového nárastu odvodov o takmer 700 € ročne ide skôr o čiastočnú kompenzáciu.

Ako konsolidácia ovplyvní rozhodovanie medzi živnosťou a s.r.o.?

Konsolidačný balíček 2026 mení ekonomiku oboch právnych foriem podnikania. Rozhodnutie „živnosť vs. s.r.o.” by ste mali prehodnotiť s aktuálnymi číslami.

Kedy sa živnosť stáva menej výhodnou

• Pri nízkych príjmoch (pod 500 €/mesiac) — minimálne odvody „zožerú” väčšinu zárobku.
• Pri fiktívnych živnostiach — sprísňuje sa definícia závislej práce a zvyšujú sa sankcie.
• Pri vyšších príjmoch nad 75 000 € — nové daňové pásmo 35 % je výrazne nevýhodné.

Kedy živnosť stále dáva zmysel

• Pri príjmoch do 100 000 € — zachovaná 15 % sadzba dane.
• Pri nižšom počte transakcií — od 2026 bez transakčnej dane.
• Pri jednoduchšej administratíve — živnosť je stále menej byrokraticky náročná.

Kedy zvážiť s.r.o.

• Pri vyšších obratoch — lepšia optimalizácia odvodov cez kombináciu mzdy a podielov na zisku.
• Pri veľkom počte platieb — ale pozor, s.r.o. platí transakčnú daň (0,4 %, max. 40 € za transakciu).
• Pri potrebe oddelenia osobného a firemného majetku.

Odporúčame konzultáciu s daňovým poradcom, pretože optimálna voľba závisí od konkrétnej výšky príjmov, počtu transakcií a ďalších individuálnych faktorov.

5 praktických krokov: Ako kompenzovať vyššie náklady od roku 2026

1. Prepočítajte si nové odvody a zahrňte ich do mesačného rozpočtu. Minimálne sociálne odvody 303,11 € + zdravotné 121,92 € = 425,03 € mesačne. Porovnajte s aktuálnym stavom a upravte cenník služieb, ak je to potrebné.
2. Overte si nárok na 15 % sadzbu dane. Ak vaše zdaniteľné príjmy nepresahujú 100 000 € ročne, využívate zvýhodnenú sadzbu. Sledujte tento limit priebežne.
3. Optimalizujte odpočítateľné výdavky. Prehodnoťte paušálne vs. skutočné výdavky. Pri paušálnych výdavkoch (60 % príjmov, max. 20 000 €) môžete znížiť základ dane bez dokladovania.
4. Ak podnikáte cez s.r.o., optimalizujte transakčné náklady. Konsolidácia platieb cez poštové poukážky môže výrazne znížiť DFT — poštový platobný styk nie je predmetom transakčnej dane.
5. Vytvorte si finančnú rezervu. Nárast odvodov o cca 58 € mesačne (697 € ročne) by nemal byť prekvapením. Nastavte si automatický prevod do rezervného fondu už teraz.

Ďalšie zmeny z konsolidačného balíčka, ktoré sa dotýkajú podnikateľov

Okrem odvodov a daní prináša tretí konsolidačný balíček aj tieto opatrenia:

• PN zamestnancov: Zamestnávatelia budú od 2026 platiť náhradu mzdy pri PN 14 dní namiesto súčasných 10. Pri mzde 1 500 € to znamená náklady 335 € (oproti 227 € v roku 2025).
• DPH na firemné vozidlo: Ak sa firemné vozidlo využíva aj na súkromné účely, odpočet DPH sa obmedzuje na 50 %.
• DPH na vybrané potraviny: Zvýšenie z 19 % na 23 % pre produkty s vysokým obsahom cukru alebo soli.
• Daňová licencia (minimálna daň PO): Pre firmy s obratom nad 5 mil. € sa zvyšuje na 11 520 € (predtým 3 840 €).
• Boj proti fiktívnym živnostiam: Upravuje sa definícia závislej práce a zvyšujú sa sankcie za nelegálne zamestnávanie.

Tip od Transakcio

Ak podnikáte cez s.r.o., transakčná daň vás od roku 2026 naďalej zaťažuje pri každom bankovom prevode — sadzba je 0,4 % z odpísanej sumy, maximálne 40 € za transakciu.

Služba Transakcio umožňuje firmám legálne ušetriť na DFT konsolidáciou firemných úhrad cez poštové poukážky — poštový platobný styk nie je predmetom transakčnej dane, čo potvrdzuje právne stanovisko Highgate Law & Tax.

Na výber máte dve možnosti: šekovú službu (100 % úspora DFT, platba kartou na pošte) alebo elektronickú dávkovú službu (max. 40 € DFT za celú dávku bez ohľadu na počet faktúr). Viac o exporte z účtovných systémov nájdete v sekcii pomoci.

Vyskúšajte kalkulačku úspor na transakcio.sk a zistite, koľko môže vaša firma ušetriť. Alebo sa rovno zaregistrujte a začnite šetriť ešte dnes.