Živnostníci a transakčná daň 2026: koniec platenia DFT

Od 1. januára 2026 fyzická osoba – podnikateľ už nie je daňovníkom dane z finančných transakcií (DFT) — živnostníci teda transakčnú daň v roku 2026 neplatia. Ide o jednu z najdôležitejších zmien oproti roku 2025, keď sa transakčná daň týkala aj živnostníkov a iných fyzických osôb podnikajúcich podľa osobitných predpisov. Zmena však má svoje hranice: netýka sa právnických osôb a nezbavuje živnostníka povinností za rok 2025.

TL;DR

• Od 1. 1. 2026 živnostník (fyzická osoba – podnikateľ) nie je daňovníkom DFT podľa zákona č. 279/2024 Z. z.
• Posledným zdaňovacím obdobím živnostníka bol december 2025; daň sa mala odviesť poslednýkrát do konca januára 2026.
• Povinnosť vykonávať podnikateľské platby na transakčnom účte bola od 1. 1. 2026 zo zákona vypustená.
• Nejde o zrušenie daní ako takých — daň z príjmov, odvody a prípadne DPH platia ďalej.
• S.r.o. platí DFT naďalej — je právnická osoba; sadzba 0,4 %, strop 40 € na transakciu, výber hotovosti 0,8 % bez stropu.
• Ak banka po 1. 1. 2026 ešte zráža daň z účtu živnostníka, treba preveriť právnu formu, typ účtu a dôvod zrážky.

Čo presne sa od 1. januára 2026 zmenilo?

Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií sa začal uplatňovať v roku 2025 a spočiatku zahŕňal medzi daňovníkov aj fyzické osoby – podnikateľov. Od 1. januára 2026 boli živnostníci a iné SZČO z okruhu daňovníkov vyňatí — aktuálne znenie nájdete v časovej verzii zákona účinnej od 1. 1. 2026.

Pre prax je dôležité používať presnú formuláciu. Neznamená to, že živnostníkom sa rušia dane ako také. Znamená to, že od 1. januára 2026 nie sú daňovníkmi konkrétnej dane z finančných transakcií. Naďalej im zostávajú povinnosti k dani z príjmov, odvodom, prípadne DPH alebo iným predpisom.

Čo s povinnosťami za rok 2025?

Finančná správa uvádza, že posledným zdaňovacím obdobím fyzickej osoby – podnikateľa bol december 2025. Daň za december 2025 sa mala odviesť poslednýkrát do konca januára 2026 — či už ju odvádzala banka, alebo v osobitných prípadoch samotný daňovník ako platiteľ dane.

Pri nejasných zrážkach banky alebo neuzavretých obdobiach roku 2025 je vhodné konať hneď, kým sú bankové výpisy a podklady ľahko dohľadateľné. Pre zdaňovacie obdobia od januára 2026 pritom platí nový vzor Oznámenia o dani z finančných transakcií, ktorý určilo Finančné riaditeľstvo SR.

Musí mať živnostník ešte transakčný účet?

Nie. Zákon do 31. decembra 2025 upravoval povinnosť fyzickej osoby – podnikateľa vykonávať finančné transakcie súvisiace s podnikaním na transakčnom účte. Od 1. januára 2026 bolo toto ustanovenie vypustené — z pohľadu zákona o transakčnej dani sa existencia transakčného účtu živnostníka už nerieši.

To však neznamená, že podnikateľský účet stratil praktický význam. Samostatný účet môže byť stále užitočný na:

• prehľadné účtovníctvo a daňovú evidenciu,
• kontrolu podnikateľských výdavkov,
• agendu DPH,
• oddelenie súkromných a podnikateľských financií.

Rozdiel je v tom, že od roku 2026 už jeho používanie pri fyzickej osobe – podnikateľovi nesúvisí s povinnosťou platiť transakčnú daň.

Živnostník vs. s.r.o.: koho sa daň v roku 2026 týka?

Najčastejší praktický omyl: podnikateľ je zároveň spoločníkom alebo konateľom s.r.o. a záver „daň sa ma netýka” nesprávne prenesie aj na spoločnosť. Zrušenie transakčnej dane pre živnosť neznamená, že daň sa netýka jeho s.r.o. — platby živnostníka a platby spoločnosti treba posudzovať oddelene.

Kritérium	Živnostník (FO – podnikateľ)	S.r.o. (právnická osoba)
Daňovník DFT v roku 2025	Áno	Áno
Daňovník DFT od 1. 1. 2026	Nie	Áno, môže byť naďalej
Povinnosť transakčného účtu od 2026	Nie (ustanovenie vypustené)	Režim dane sa uplatňuje ďalej
Sadzba pri odchádzajúcej platbe	—	0,4 %, max. 40 € na transakciu
Výber hotovosti	—	0,8 % bez stropu

Čo si má živnostník po zmene zákona skontrolovať?

Živnostník by si mal po zmene zákona skontrolovať najmä tri veci:

1. Zrážky banky po 1. 1. 2026 — či mu banka naďalej nezrážala transakčnú daň z účtu vedeného pre fyzickú osobu – podnikateľa. Ak áno, treba preveriť dôvod s bankou.
2. Vysporiadanie roku 2025 — či sú uzavreté všetky povinnosti za rok 2025, najmä za december.
3. Vlastné postavenie — či si nemýli postavenie fyzickej osoby s postavením právnickej osoby, ktorú vlastní alebo riadi.

Ak banka v roku 2026 ešte pracuje s účtom živnostníka ako s účtom podliehajúcim DFT, netreba automaticky predpokladať chybu zákona. Najprv treba preveriť právnu formu klienta, typ účtu a interné označenie v banke — až potom má zmysel žiadať vysvetlenie alebo opravu zrazenej dane.

Ako si majú účtovníci nastaviť kontrolu klientov?

Pre účtovníkov je praktické pripraviť si krátku kontrolu klientov, ktorí boli v roku 2025 fyzickými osobami – podnikateľmi. Kontrola by mala zahŕňať:

1. posledné zrazené sumy DFT za rok 2025,
2. prípadné zahraničné účty klienta,
3. podané oznámenia k dani,
4. informáciu, či klient medzičasom nezaložil s.r.o. alebo nepodniká paralelne cez právnickú osobu.

Tak sa dá predísť omylu, keď sa záver pre živnostníka nesprávne prenesie aj na spoločnosť.

Tip od Transakcio

Živnostníkov sa transakčná daň od roku 2026 už netýka — ale ak podnikáte aj cez s.r.o., vaša spoločnosť platí DFT 0,4 % z každej odchádzajúcej platby naďalej. Poštový platobný styk pritom predmetom dane nie je a pri väčšom objeme faktúr dokáže úsporu výrazne zvýšiť.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša s.r.o. ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.