Je zahraničná spoločnosť so slovenským bankovým účtom daňovníkom transakčnej dane?

Áno. Ak má zahraničná právnická osoba účet u poskytovateľa so sídlom na Slovensku, je podľa finančnej správy daňovníkom v rozsahu platobných operácií vykonávaných na tomto účte — bez ohľadu na to, či transakcie súvisia so stálou prevádzkarňou na Slovensku.

Čo je stála prevádzkareň na účely dane z finančných transakcií?

Trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti — napríklad pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie alebo miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov. Zákon o DFT má vlastnú definíciu, ktorá je nezávislá od stálej prevádzkarne pre daň z príjmov.

Ako funguje 15-dňový test pri jednorazovej činnosti?

Pri jednorazovej činnosti sa miesto považuje za trvalé, ak výkon činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia. Preto napríklad zahraničná firma vykonávajúca subdodávateľské stavebné práce na Slovensku počas dvoch mesiacov môže byť daňovníkom DFT.

Stačí, že zahraničná firma nie je daňovníkom dane z príjmov na Slovensku, aby neplatila DFT?

Nie. Finančná správa zdôrazňuje, že vznik povinnosti pre daň z príjmov a pre daň z finančných transakcií sa vzájomne nepodmieňuje. Zákon o DFT má vlastnú definíciu stálej prevádzkarne, preto nestačí vychádzať zo záverov k dani z príjmov.

Vzniká daňovníctvo DFT už tým, že zahraničná firma nakupuje tovar od slovenského výrobcu?

Samotný nákup tovaru od slovenského výrobcu podľa príkladov finančnej správy nemusí stačiť, ak zahraničnej spoločnosti nevznikla stála prevádzkareň podľa zákona o DFT. Ak však firma na Slovensku prenajíma skladové priestory, nadobúda tu tovar a následne ho v SR predáva, podmienky splnené byť môžu.

Čo musí urobiť zahraničný daňovník DFT, ktorý používa zahraničný účet?

Stáva sa spravidla aj platiteľom dane pri transakciách súvisiacich s činnosťou v tuzemsku. Daň si musí sám vypočítať, zaplatiť a podať oznámenie. Sadzba je 0,4 % z odpísanej sumy, maximálne 40 € za transakciu.

Môže byť stálou prevádzkarňou aj elektronické rozhranie alebo e-shop?

Áno. Zákon osobitne uvádza elektronické rozhrania umiestnené v tuzemsku, ak ide o poskytovanie služby informačnej spoločnosti predstavujúcej predaj tovaru alebo služby, alebo sprostredkovanie predaja. Spustenie predaja cez slovenské elektronické rozhranie tak môže zmeniť posúdenie.

Ako často má zahraničná firma prehodnocovať, či je daňovníkom DFT?

Pri každej zmene obchodného modelu. Prenájom skladu, otvorenie slovenského účtu, začatie stavebných prác, poverenie lokálneho zástupcu alebo spustenie predaja cez slovenské elektronické rozhranie môžu zmeniť záver. To, že spoločnosť nebola daňovníkom v jednom mesiaci, nemusí platiť po rozšírení aktivít.

Transakčná daň a zahraničné spoločnosti: kedy sú daňovníkom

Zahraničná právnická osoba je daňovníkom dane z finančných transakcií (DFT), ak má platobný účet u poskytovateľa so sídlom na Slovensku, alebo ak na Slovensku vykonáva činnosť prostredníctvom stálej prevádzkarne podľa zákona o DFT. Transakčná daň sa teda netýka iba slovenských firiem — a čo je dôležité, zákon č. 279/2024 Z. z. má vlastnú definíciu stálej prevádzkarne, nezávislú od dane z príjmov. V tomto článku vysvetlíme, kedy sa zahraničná spoločnosť stáva daňovníkom, ako funguje 15-dňový test a čo znamená používanie zahraničného účtu.

TL;DR

Zahraničná firma so slovenským účtom je daňovníkom v rozsahu platobných operácií na tomto účte — bez ohľadu na existenciu stálej prevádzkarne.
Zákon o DFT má vlastnú definíciu stálej prevádzkarne; závery k dani z príjmov sa naň nedajú preniesť.
Pri jednorazovej činnosti sa miesto považuje za trvalé, ak činnosť presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia.
Subdodávateľské stavebné práce trvajúce 2 mesiace môžu podľa finančnej správy založiť postavenie daňovníka DFT.
Stálou prevádzkarňou môže byť aj elektronické rozhranie umiestnené v tuzemsku (predaj alebo sprostredkovanie predaja).
Daňovník so zahraničným účtom sa spravidla stáva aj platiteľom dane — daň si sám vypočíta, zaplatí a podá oznámenie.
Sadzba DFT je 0,4 % z odpísanej sumy, maximálne 40 € za jednu transakciu; výber hotovosti 0,8 % bez stropu.

Kedy je zahraničná spoločnosť daňovníkom transakčnej dane?

Pri zahraničných firmách treba posúdiť najmä dve veci:

Či majú platobný účet u poskytovateľa so sídlom v tuzemsku (typicky v slovenskej banke).
Či vykonávajú činnosť na Slovensku prostredníctvom stálej prevádzkarne podľa zákona o DFT.

Stačí splnenie jednej z podmienok. Právny rámec určuje zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a praktické situácie vysvetľuje Finančná správa SR vo svojom FAQ k DFT.

Čo znamená slovenský bankový účet pre zahraničnú firmu?

Ak má zahraničná právnická osoba účet v slovenskej banke, finančná správa uvádza, že je daňovníkom v rozsahu platobných operácií vykonávaných na tomto účte — bez ohľadu na to, či tieto transakcie súvisia so stálou prevádzkarňou na Slovensku.

To je významné pravidlo pre firmy, ktoré používajú slovenský účet len technicky alebo administratívne: aj čisto prevádzkové platby z takého účtu podliehajú DFT vo výške 0,4 %, max. 40 € za transakciu (daň v tomto prípade zráža banka ako platiteľ dane).

Čo je stála prevádzkareň podľa zákona o DFT?

Ak zahraničná spoločnosť slovenský účet nemá, treba skúmať jej činnosť na Slovensku. Zákon o transakčnej dani má vlastnú definíciu stálej prevádzkarne — finančná správa zdôrazňuje, že vznik povinnosti pre daň z príjmov a pre DFT sa vzájomne nepodmieňuje. Nestačí sa teda pozrieť iba na závery k dani z príjmov.

Forma stálej prevádzkarne	Príklady / podmienka
Trvalé miesto alebo zariadenie na výkon činnosti	Pobočka, kancelária, dielňa, pracovisko, miesto predaja, technické zariadenie, miesto prieskumu a ťažby prírodných zdrojov
Jednorazová činnosť	Miesto sa považuje za trvalé, ak výkon činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia
Staveniská, stavebné a montážne projekty	Uplatňuje sa 15-dňový test
Poskytovanie služieb	Osobitne uvedené v zákone
Závislý zástupca	Osoba konajúca v zastúpení daňovníka
Poistné riziko	Určité poistné riziko umiestnené v tuzemsku
Organizačná zložka	Zapísaná v príslušnom registri
Elektronické rozhranie	Umiestnené v tuzemsku, ak ide o službu informačnej spoločnosti predstavujúcu predaj tovaru alebo služby, alebo sprostredkovanie predaja

Postup pri posudzovaní vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku upravuje aj usmernenie Ministerstva financií SR č. MF/008722/2025-77.

Aké príklady uvádza finančná správa?

Samotný nákup tovaru nestačí. Ak zahraničná spoločnosť len nakupuje tovar od slovenského výrobcu a nevznikla jej stála prevádzkareň podľa zákona o DFT, nemusí sa stať daňovníkom.
Sklad + predaj v SR podmienky splniť môžu. Ak zahraničná spoločnosť prenajíma skladové priestory na Slovensku, nadobúda tu tovar a následne ho predáva v SR, podmienky vzniku postavenia daňovníka splnené byť môžu.
Stavebné práce a 15-dňový test. Ak zahraničná spoločnosť vykonáva subdodávateľské stavebné práce na Slovensku počas dvoch mesiacov, podľa finančnej správy môže byť daňovníkom DFT — stavenisko alebo miesto stavebných a montážnych projektov sa považuje za stálu prevádzkareň, ak výkon činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia.

Čo ak sa daňovníkom stane firma so zahraničným účtom?

Ak sa zahraničná právnická osoba stane daňovníkom a používa zahraničný účet, stáva sa spravidla aj platiteľom dane pri transakciách súvisiacich s činnosťou v tuzemsku. V praxi to znamená tri povinnosti:

daň sama vypočítať,
daň zaplatiť,
podať oznámenie (výhradne elektronicky).

Pri zahraničných spoločnostiach preto nestačí riešiť iba slovenskú registráciu k DPH alebo dani z príjmov — transakčná daň má vlastné kritériá a vlastnú administratívu.

Ako má zahraničná firma postupovať krok za krokom?

Zmapujte činnosti na Slovensku — účty, sklady, staveniská, predajné kanály, zástupcov, platformy, prenajaté priestory a rozsah služieb.
Posúďte slovenský účet — ak existuje, firma je daňovníkom v rozsahu operácií na tomto účte.
Aplikujte definíciu stálej prevádzkarne podľa zákona o DFT — vrátane 15-dňového testu pri jednorazových činnostiach a staveniskách.
Určte, ktoré odchádzajúce platby podliehajú dani — a kto je platiteľom (banka pri slovenskom účte, samotná firma pri zahraničnom účte).
Nastavte administratívu — výpočet, platbu a elektronické oznámenie, ak je firma sama platiteľom.
Aktualizujte posúdenie pri každej zmene obchodného modelu — prenájom skladu, otvorenie slovenského účtu, začatie stavebných prác, poverenie lokálneho zástupcu alebo spustenie predaja cez slovenské elektronické rozhranie môžu záver zmeniť. To, že spoločnosť nebola daňovníkom v jednom mesiaci, nemusí platiť po rozšírení jej aktivít.

Tip od Transakcio

Ak vaša spoločnosť — slovenská či zahraničná — platí DFT z desiatok faktúr mesačne, daň sa dá legálne optimalizovať cez poštový platobný styk, ktorý nie je predmetom DFT. Pri sadzbe 0,4 % a strope 40 € za transakciu ide pri väčších objemoch o stovky eur mesačne.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma ušetriť, alebo si porovnajte možnosti šetrenia, ktoré Transakcio ponúka.