Zahraničná firma so slovenským účtom: DFT aj bez prevádzkarne

Ak má zahraničná právnická osoba platobný účet v banke v Slovenskej republike, je daňovníkom transakčnej dane v rozsahu platobných operácií vykonávaných na tomto účte — bez ohľadu na to, či tieto transakcie súvisia s činnosťou stálej prevádzkarne v SR. Zahraničná spoločnosť sa tak môže stať daňovníkom DFT aj vtedy, keď na Slovensku nevykonáva činnosť prostredníctvom stálej prevádzkarne. Stačí, že je používateľom platobných služieb poskytovateľa so sídlom v tuzemsku.

TL;DR

• Slovenský účet = postavenie daňovníka, aj bez stálej prevádzkarne (zákon č. 279/2024 Z. z.).
• Rozsah: platobné operácie vykonávané na tomto účte.
• Nezáleží na tom, či transakcie súvisia s činnosťou stálej prevádzkarne.
• Platiteľom dane je spravidla slovenská banka alebo tuzemská pobočka poskytovateľa.
• Bez slovenského účtu → skúmať činnosť v tuzemsku cez stálu prevádzkareň podľa vlastnej definície zákona o DFT.
• Definícia DFT sa nemusí prekrývať s posúdením na účely dane z príjmov.
• Prvý krok: inventúra účtov.

Prečo účet rozhoduje viac než prevádzkareň?

Finančná správa SR uvádza jednoznačné pravidlo: ak má zahraničná právnická osoba platobný účet v banke v SR, je daňovníkom v rozsahu platobných operácií vykonávaných na tomto účte — bez ohľadu na väzbu na stálu prevádzkareň.

Toto pravidlo je dôležité pre zahraničné spoločnosti, ktoré používajú slovenský účet z historických, obchodných alebo technických dôvodov. Ak z neho vykonávajú odchádzajúce platby, nemožno automaticky argumentovať, že nemajú slovenskú prevádzkareň, a preto DFT neriešia.

Situácia zahraničnej firmy	Postavenie pri DFT
Má účet v slovenskej banke	daňovník v rozsahu operácií na tomto účte
Nemá slovenský účet, ale vykonáva činnosť v SR cez stálu prevádzkareň	daňovník v rozsahu činnosti v SR
Nemá slovenský účet ani činnosť v tuzemsku	spravidla nie je daňovníkom

Kto daň technicky vyberie?

Pri slovenskom účte bude platiteľom dane spravidla slovenská banka alebo pobočka poskytovateľa umiestnená v tuzemsku. Zahraničná spoločnosť teda vo väčšine prípadov nepodáva oznámenie sama.

Musí však rozumieť tomu, že ekonomicky je daňovníkom ona — daň znáša ona, banka ju len technicky vyberá a odvádza. Ak má pochybnosti o vybranej dani alebo o svojom postavení, musí komunikovať s bankou a prípadne využiť zákonný postup žiadosti o vysvetlenie (do 12 kalendárnych mesiacov od vybratia dane; banka odpovedá a opraví chybu do 60 dní).

Čo ak slovenský účet neexistuje?

Odlišná situácia nastáva, ak zahraničná spoločnosť slovenský účet nemá. Vtedy treba skúmať, či vykonáva činnosť v tuzemsku prostredníctvom stálej prevádzkarne podľa zákona o DFT.

Kľúčové upozornenie: ide o samostatnú definíciu, ktorá sa nemusí prekrývať s posúdením na účely dane z príjmov. Firma preto nemôže automaticky prevziať záver z jednej dane do druhej — vznik povinnosti pri dani z príjmov a pri DFT sa vzájomne nepodmieňujú.

Aký je správny postup?

Pre zahraničné spoločnosti je prvou otázkou inventúra účtov:

1. Existuje slovenský účet? Ak áno, DFT treba posúdiť okamžite — bez ďalšej analýzy prevádzkarne.
2. Ak neexistuje, nasleduje analýza činnosti na Slovensku: skladov, zástupcov, staveniska, služieb a elektronických rozhraní.
3. Posúdiť odchádzajúce platby z každého identifikovaného účtu.
4. Neviazať DFT iba na stálu prevádzkareň — účet je samostatný titul.

Rovnaký obchodný účel môže mať rozdielny daňový výsledok podľa toho, či platba odchádza zo slovenského účtu, zahraničného účtu alebo osobitného účtu. Pri neistote je vhodné výslovne uviesť, že záver platí len pre popísaný skutkový stav — malá zmena v účte alebo zahraničnom prvku môže výsledok zmeniť.

Tip od Transakcio

Ak vaša spoločnosť používa slovenský účet, každá odchádzajúca platba z neho je predmetom dane so sadzbou 0,4 %. Poštový platobný styk predmetom DFT nie je.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.