Výrobné linky u slovenského dodávateľa: stačia na DFT?

Bezodplatné umiestnenie ani nákup výrobných liniek a nástrojov v SR nespĺňa podmienky výkonu činnosti v Slovenskej republike, a preto zahraničná právnická osoba v takomto modeli nie je daňovníkom DFT. Zahraničné výrobné skupiny často umiestňujú nástroje, formy alebo výrobné linky u slovenských dodávateľov, aby im dodávateľ vyrábal komponenty. Otázka, či takáto prítomnosť majetku znamená výkon činnosti v tuzemsku, má podľa Finančnej správy zápornú odpoveď — ale len pre presne vymedzený model.

TL;DR

• Bezodplatné umiestnenie liniek a nástrojov u slovenských dodávateľov nezakladá výkon činnosti v SR (zákon č. 279/2024 Z. z.).
• Ani nákup výrobných liniek a nástrojov v SR podmienky nespĺňa.
• Platí to pre model, kde firma vykonáva činnosť iba v zahraničí a má účet iba v zahraničí.
• Vlastní pracovníci, pracovisko alebo miesto organizácie činnosti v SR by záver zmenili.
• Účet v slovenskej banke by z firmy urobil daňovníka bez ohľadu na stálu prevádzkareň.
• Dodávateľský model musí byť skutočným dodávateľským modelom, nie skrytou vlastnou prevádzkou.

Aký model Finančná správa posudzovala?

Finančná správa SR uvádza príklad právnickej osoby so sídlom v Českej republike, ktorá:

1. vykonáva činnosť iba v zahraničí,
2. má účet iba v zahraničí,
3. na Slovensku nakúpi výrobné linky alebo nástroje,
4. bezodplatne ich umiestni u slovenských dodávateľov, aby pre ňu vyrábali výrobky.

Záver: bezodplatné umiestnenie ani nákup výrobných liniek a nástrojov v SR nespĺňa podmienky výkonu činnosti v SR, a preto táto právnická osoba nie je daňovníkom DFT.

Prečo treba tento záver čítať opatrne?

Záver sa týka modelu, v ktorom zahraničná osoba nevykonáva na Slovensku vlastnú činnosť a jej väzba spočíva iba v umiestnení majetku u dodávateľa. Nie je to všeobecné pravidlo o výrobnom majetku.

Prvok modelu	Vplyv na postavenie daňovníka
Linky/nástroje bezodplatne umiestnené u dodávateľa	nezakladá činnosť v SR
Nákup liniek a nástrojov v SR	nezakladá činnosť v SR
Vlastní pracovníci zahraničnej firmy v SR	záver sa môže zmeniť
Vlastné pracovisko alebo miesto organizácie činnosti	záver sa môže zmeniť
Účet v slovenskej banke	daňovník v rozsahu operácií na účte

Ak by firma mala na Slovensku vlastných pracovníkov, pracovisko, miesto organizácie činnosti alebo iný prvok stálej prevádzkarne podľa zákona o DFT, záver by sa mohol zmeniť.

Prečo je slovenský účet samostatný titul?

Rozhodujúce je aj to, či zahraničná spoločnosť používa slovenský účet. Ak by mala účet v slovenskej banke, stala by sa daňovníkom v rozsahu platobných operácií na tomto účte bez ohľadu na stálu prevádzkareň.

To znamená, že aj firma s bezchybne nastaveným dodávateľským modelom môže byť daňovníkom — jednoducho preto, že si otvorila slovenský účet, napríklad kvôli platbám dodávateľom v eurách.

Čo majú výrobné skupiny zdokumentovať?

Pre výrobné skupiny je vhodné pripraviť dokumentáciu k tomu:

1. kto vykonáva výrobnú činnosť,
2. kto riadi slovenské pracovisko,
3. kto nesie podnikateľské riziko,
4. kto používa zariadenia.

Dodávateľský model musí byť skutočným dodávateľským modelom, nie skrytou vlastnou prevádzkou zahraničnej firmy. Ak by dodávateľ fakticky konal ako predĺžená ruka zahraničnej spoločnosti — pod jej riadením, bez vlastného rizika — posúdenie by mohlo dopadnúť inak.

Podrobnejší výklad k posudzovaniu vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku poskytuje usmernenie MF SR č. MF/008722/2025-77.

Aký širší princíp z toho vyplýva?

DFT v tejto téme ukazuje širší princíp: samotný majetok na Slovensku nie je vždy činnosťou v tuzemsku, ale pri kombinácii s organizovanou prevádzkou, personálom alebo slovenským účtom sa výsledok môže zmeniť.

Praktická kontrola: zdokumentovať, kto vykonáva výrobu, overiť, či zahraničná firma nemá slovenské pracovisko, skontrolovať existenciu slovenského účtu a aktualizovať posúdenie pri zmene dodávateľského modelu.

Tip od Transakcio

Ak vaša skupina platí slovenským dodávateľom zo slovenského účtu, tieto platby predmetom dane sú — sadzbou 0,4 %. Poštový platobný styk predmetom DFT nie je.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.