Úver s priamou úhradou dodávateľovi a transakčná daň

Ak v rámci úverového vzťahu banka alebo iný veriteľ uhradí v mene dlžníka jeho záväzok voči dodávateľovi, táto transakcia podlieha transakčnej dani ako preúčtovaný náklad. V praxi sa stáva, že veriteľ neposkytne úver tak, že peniaze pošle dlžníkovi, ale priamo uhradí jeho záväzok. Z obchodného pohľadu ide o efektívne financovanie — z pohľadu DFT však takýto model vytvára samostatnú daňovú povinnosť na strane dlžníka.

TL;DR

• Veriteľ platí priamo dodávateľovi za dlžníka → transakcia podlieha DFT ako preúčtovaný náklad.
• Dôvod: daňovník uzavrel vzťah s treťou osobou, ktorého obsahom je aj poukazovanie platieb za daňovníka iným subjektom.
• Dlžník sa môže stať platiteľom dane podľa § 3 ods. 3 písm. d) zákona č. 279/2024 Z. z..
• Musí posúdiť základ dane, vypočítať daň a podať oznámenie.
• Môže prichádzať do úvahy zníženie dane podľa § 10 ods. 5, ak existujú podklady k dani vybratej alebo zaplatenej pri súvisiacej transakcii.
• Splácanie úveru a úrokov z účtu dlžníka je samostatná debetná transakcia.
• Bez dôkazu konkrétnej platby sa strop 40 € neuplatní.

Prečo je priama úhrada dodávateľovi preúčtovaným nákladom?

Finančná správa SR uvádza, že ak v rámci úverového vzťahu banka alebo iný veriteľ uhradí v mene dlžníka jeho záväzok voči dodávateľovi, táto transakcia podlieha DFT ako preúčtovaný náklad.

Dôvodom je, že daňovník uzavrel vzťah s treťou osobou, ktorého obsahom je aj poukazovanie platieb za daňovníka iným subjektom. Naplní sa tak zákonná definícia preúčtovaného nákladu: suma finančnej transakcie, ktorú za daňovníka vykoná iná osoba ako daňovník.

Dlžník sa v takom prípade môže stať platiteľom dane podľa § 3 ods. 3 písm. d) zákona. Musí posúdiť základ dane podľa pravidiel pre preúčtované náklady, vypočítať daň a podať oznámenie — aj keď z jeho vlastného účtu v tom momente neodišlo nič.

Dve roviny, ktoré treba odlíšiť

Pri úverovom financovaní vznikajú dva samostatné daňové pohľady na ten istý obchod:

Pohyb	Režim pri DFT
Veriteľ uhradí dodávateľovi za dlžníka	preúčtovaný náklad — dlžník je platiteľom dane
Dlžník spláca istinu a úroky zo svojho účtu	samostatná debetná transakcia (0,4 %, max. 40 €), ak nie je vylúčená z predmetu dane
Veriteľ pošle peniaze na účet dlžníka a ten zaplatí dodávateľovi	bežná debetná transakcia dlžníka

Priamy transfer veriteľa dodávateľovi teda nenahrádza povinnosť pri splácaní — vytvára ďalšiu povinnosť práve cez režim preúčtovaných nákladov. Tretí riadok tabuľky je pritom bežnejší model, ktorý režim preúčtovaných nákladov nezakladá.

Ako je to so znížením dane podľa § 10 ods. 5?

Zároveň môže prichádzať do úvahy zníženie dane podľa § 10 ods. 5 zákona, ak sú splnené podmienky a existujú podklady k dani vybratej alebo zaplatenej pri súvisiacej transakcii.

To znamená, že možnosť zníženia opäť závisí od dokumentácie. Bez dokladu o tom, aká daň bola pri súvisiacej transakcii vybratá alebo zaplatená, nemá dlžník čím nárok podložiť.

Čo má riešiť zmluva o financovaní?

Firma by mala pred podpisom financovania preveriť, ako budú finančné toky prebiehať. Ak peniaze pôjdu priamo dodávateľovi, zmluva by mala obsahovať dostatočné podklady na identifikáciu platby:

1. sumu úhrady,
2. príjemcu (dodávateľa),
3. dátum vykonania platby,
4. dôvod úhrady,
5. väzbu na konkrétny záväzok dlžníka.

Bez tejto dokumentácie môže byť problém preukázať konkrétnu finančnú transakciu, čo ovplyvní aj možnosť uplatniť limit 40 € na transakciu. Základom dane sa potom stáva suma preúčtovaných nákladov bez stropu.

Podrobnejší výklad k preúčtovaným nákladom poskytuje usmernenie MF SR č. MF/008722/2025-77.

Prečo je DFT súčasťou finančného návrhu?

Pri úveroch s priamou úhradou dodávateľovi je DFT súčasťou finančného návrhu, nie účtovná poznámka na konci mesiaca. Rozdiel medzi dvomi štruktúrami financovania — peniaze na účet dlžníka verzus priamo dodávateľovi — môže znamenať rozdiel medzi bežnou debetnou transakciou a samostatnou oznamovacou povinnosťou dlžníka.

Rovnaký obchodný účel tak môže mať rozdielny daňový výsledok podľa toho, kto platbu skutočne vykonáva. Pri neistote je vhodné výslovne uviesť, že záver platí len pre popísaný skutkový stav — malá zmena v štruktúre financovania môže výsledok zmeniť.

Tip od Transakcio

Ak vaša firma financuje nákupy úverom a peniaze idú priamo dodávateľom, DFT sa objaví aj tam, kde ju nečakáte. Poštový platobný styk predmetom DFT nie je — pri plánovaní platobných tokov sa vyplatí zvážiť ho ako alternatívu k bankovým prevodom.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.