Stavebné projekty a DFT: o všetkom rozhoduje 15 dní
Zákon o DFT považuje stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov a miesto montážnych projektov za stálu prevádzkareň, ak výkon činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia. Zahraničné stavebné a montážne firmy preto musia pri transakčnej dani sledovať nielen fakturáciu, ale aj trvanie činnosti na Slovensku. Keďže zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, o vzniku daňovej povinnosti môže rozhodnúť jediný deň navyše.
TL;DR
- Prah je 15 dní výkonu činnosti počas zdaňovacieho obdobia (zákon č. 279/2024 Z. z.).
- Týka sa staveniska, miesta stavebných projektov a miesta montážnych projektov.
- Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac → činnosť treba sledovať po mesiacoch.
- Rozhoduje reálny výkon činnosti, nie podpis zmluvy.
- Pri zahraničnom účte sa firma stáva aj platiteľom dane → vlastný výpočet, platba, oznámenie.
- Typicky zdaňované: ubytovanie, prenájom techniky, materiál, lokálne služby.
- Povinnosť pri dani z príjmov a DFT sa vzájomne nepodmieňujú.
Aký príklad rieši Finančná správa?
Finančná správa SR uvádza príklad zahraničnej spoločnosti, ktorá:
- vykonáva subdodávateľské stavebné práce na Slovensku počas dvoch mesiacov,
- platí na území SR za ubytovanie, prenájom vozidla a pomocný materiál.
Keďže výkon činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia, zahraničná osoba je daňovníkom DFT.
Prečo treba počítať dni po mesiacoch?
Prakticky to znamená, že zahraničná firma musí sledovať činnosť po mesiacoch, nie za projekt ako celok. Pri jednorazovej akcii kratšej než prah môže byť záver iný než pri projekte, ktorý sa natiahne.
| Priebeh prác v mesiaci | Dôsledok |
|---|---|
| 10 dní výkonu činnosti | prah nepresiahnutý — stavenisko nie je stálou prevádzkarňou za toto obdobie |
| 16 dní výkonu činnosti | prah presiahnutý → daňovník DFT |
| Dva mesiace súvislých prác | prah presiahnutý v oboch zdaňovacích obdobiach |
Rozhodujúce nie je iba podpísanie zmluvy, ale reálny výkon činnosti na stavenisku alebo montážnom mieste.
Čo ak firma platí zo zahraničného účtu?
Ak zahraničná firma nemá slovenský účet a používa zahraničný, môže sa stať aj platiteľom dane. Vtedy musí:
- sama vypočítať DFT z finančných transakcií súvisiacich s činnosťou v SR,
- zaplatiť ju,
- podať oznámenie (OZNDFTv26) do konca mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.
Typicky pôjde o platby za ubytovanie, prenájom techniky, nákup materiálu alebo lokálne služby. Firma preto musí vedieť tieto platby oddeliť od ostatných, ktoré so slovenským projektom nesúvisia.
Pozor aj na opačný smer: ak by firma mala účet v slovenskej banke, bola by daňovníkom v rozsahu operácií na tomto účte bez ohľadu na 15-dňový prah.
Prečo nestačí záver z dane z príjmov?
Zároveň treba odlíšiť DFT od dane z príjmov. Finančná správa upozorňuje, že vznik povinnosti pri dani z príjmov a DFT sa vzájomne nepodmieňujú.
Aj keď firma rieši stálu prevádzkareň na účely dane z príjmov osobitne — a tam platia iné prahy a pravidlá — pre DFT musí posúdiť vlastnú definíciu zákona. Prevzatie záveru z jednej dane do druhej je častá a nákladná chyba.
Ako to zvládnuť v praxi?
Najlepšia prax je viesť projektový kalendár. Mal by obsahovať:
- dátumy prác a počet dní v každom mesiaci,
- miesto výkonu činnosti,
- osoby a subdodávky,
- súvisiace platby.
Pri prekročení 15 dní treba spustiť daňový proces pre DFT, nie čakať na ročnú uzávierku. Podrobnejší výklad k posudzovaniu činnosti daňovníka v tuzemsku poskytuje usmernenie MF SR č. MF/008722/2025-77.
Tip od Transakcio
Pri stavebných projektoch sa DFT nazbiera na lokálnych platbách — ubytovanie, technika, materiál. Poštový platobný styk predmetom DFT nie je, čo je pri opakovaných platbách na projekte relevantná alternatíva.
Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.
Často kladené otázky
Kedy je stavenisko stálou prevádzkarňou podľa zákona o DFT? ▾
Zákon o DFT považuje stavenisko, miesto vykonávania stavebných projektov a miesto montážnych projektov za stálu prevádzkareň, ak výkon činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia. Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.
Aký príklad uvádza Finančná správa? ▾
Zahraničnú spoločnosť, ktorá vykonáva subdodávateľské stavebné práce na Slovensku počas dvoch mesiacov a platí na území SR za ubytovanie, prenájom vozidla a pomocný materiál. Keďže výkon činnosti presiahne 15 dní počas zdaňovacieho obdobia, zahraničná osoba je daňovníkom DFT.
Rozhoduje podpis zmluvy alebo reálny výkon prác? ▾
Reálny výkon činnosti na stavenisku alebo montážnom mieste. Samotné podpísanie zmluvy nie je rozhodujúce — sleduje sa skutočný počet dní výkonu činnosti v danom mesiaci.
Čo ak zahraničná firma nemá slovenský účet? ▾
Ak používa zahraničný účet, môže sa stať aj platiteľom dane. Vtedy musí sama vypočítať DFT z finančných transakcií súvisiacich s činnosťou v SR, zaplatiť ju a podať oznámenie.
Ktoré platby sa pri stavebnom projekte typicky zdaňujú? ▾
Typicky ubytovanie, prenájom techniky, nákup materiálu alebo lokálne služby — teda platby súvisiace s činnosťou vykonávanou na Slovensku.
Súvisí povinnosť pri DFT s daňou z príjmov? ▾
Nie. Finančná správa upozorňuje, že vznik povinnosti pri dani z príjmov a DFT sa vzájomne nepodmieňujú. Aj keď firma rieši stálu prevádzkareň na účely dane z príjmov osobitne, pre DFT musí posúdiť vlastnú definíciu zákona.
Môže byť pri kratšej akcii záver iný? ▾
Áno. Pri jednorazovej akcii kratšej než prah 15 dní môže byť záver iný než pri projekte, ktorý sa natiahne. Práve preto treba činnosť sledovať po mesiacoch.
Ako sa má sledovanie 15-dňového prahu nastaviť? ▾
Projektovým kalendárom, ktorý obsahuje dátumy prác, miesto, osoby, subdodávky a súvisiace platby. Pri prekročení 15 dní treba spustiť daňový proces pre DFT, nie čakať na ročnú uzávierku.