Sankcie pri transakčnej dani: čo hrozí a ako znížiť riziko

Za nepodané oznámenie k transakčnej dani uloží správca dane pokutu za správny delikt podľa § 154 ods. 1 daňového poriadku, za neskoro alebo nesprávne zaplatenú daň vyrubí úrok z omeškania podľa § 156 ods. 1 písm. a) daňového poriadku. Transakčná daň je administratívne citlivá najmä tam, kde daň nevyberá banka. Ak firma používa zahraničný účet, má preúčtované náklady alebo vykoná zdaniteľnú transakciu na osobitnom účte, musí si lehoty, oznámenie, výpočet a záznamy sledovať sama.

TL;DR

• Nepodané oznámenie v zákonnej lehote → pokuta za správny delikt podľa § 154 ods. 1 daňového poriadku.
• Nezaplatená alebo neskoro zaplatená daň → úrok z omeškania podľa § 156 ods. 1 písm. a) daňového poriadku.
• Zdaniteľná transakcia na osobitnom účte určenom pre transakcie mimo predmetu dane → pokuta za správny delikt.
• Lehota na oznámenie a platbu: do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.
• Najrizikovejšie sú firmy, ktoré predpokladajú, že daň vždy rieši banka — v roku 2026 to pri mnohých situáciách neplatí.
• Prevencia = rozdelenie zodpovedností + mesačný kontrolný zoznam.

Aké sankcie zákon a daňový poriadok predpokladajú?

Finančná správa SR uvádza pri DFT tri samostatné sankčné situácie:

Porušenie	Sankcia	Právny základ
Platiteľ dane nepodá oznámenie v zákonnej lehote	pokuta za správny delikt	§ 154 ods. 1 daňového poriadku
Platiteľ dane nezaplatí daň v lehote a vo výške ustanovenej zákonom	úrok z omeškania	§ 156 ods. 1 písm. a) daňového poriadku
Daňovník vykoná na osobitnom účte transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane	pokuta za správny delikt	daňový poriadok

Sankcie sa neprekrývajú — pri nepodanom oznámení a súčasne nezaplatenej dani môžu nastať obe. Povinnosti pritom vyplývajú zo zákona č. 279/2024 Z. z. a procesne sa riešia podľa daňového poriadku.

Prečo je osobitný účet samostatné riziko?

Osobitné riziko sa týka osobitných účtov. Ak daňovník vykoná finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane, na účte určenom pre transakcie mimo predmetu dane, správca dane mu uloží pokutu za správny delikt.

Ide o situáciu, kde formálne správne zriadený účet nepomôže, ak sa používa nesprávne. Riziko teda nevzniká pri zriadení účtu, ale pri jeho každodennom používaní — typicky vtedy, keď na osobitný účet omylom smeruje bežná platba dodávateľovi.

Kto je pri DFT najrizikovejší?

Najrizikovejšie sú firmy, ktoré predpokladajú, že daň vždy rieši banka. V roku 2026 to pri mnohých situáciách neplatí. Firma sa stáva platiteľom dane — a nesie tak aj oznamovacie a platobné povinnosti — ak:

1. používa zahraničný účet,
2. boli jej preúčtované náklady,
3. vykonala zdaniteľnú transakciu na inom ako transakčnom účte.

V týchto prípadoch musí sama sledovať lehoty, pripraviť výpočet, podať oznámenie na tlačive OZNDFTv26 a viesť záznamy podľa § 11 zákona.

Ako rozdeliť zodpovednosti?

Prevencia začína rozdelením zodpovedností. Firma by mala vedieť:

• kto kontroluje bankové výpisy,
• kto sleduje zahraničné účty,
• kto pripravuje oznámenie a v akej lehote,
• kto schvaľuje zriadenie a použitie osobitných účtov,
• kto uchováva záznamy podľa § 11.

Ak je všetko „na účtovníctve“, ale účtovníctvo nevidí všetky platobné modely — napríklad platby vykonané konateľom alebo treasury oddelením — riziko zostáva. Pravidelné zosúladenie účtovníctva s ostatnými oddeleniami je preto súčasťou prevencie, nie administratívnou nadstavbou.

Ako má vyzerať mesačný kontrolný zoznam?

Druhým krokom je mesačný kontrolný zoznam. Mal by obsahovať otázky, či v danom mesiaci existovali:

1. zahraničné odchádzajúce platby,
2. preúčtované náklady (vrátane započítaní),
3. platby cez zamestnancov alebo konateľov,
4. pohyby na osobitných účtoch,
5. použitie platobných kariet — kvôli paušálnej dani 2 € za kalendárny rok.

Pri každej kladnej odpovedi treba určiť, či vznikla povinnosť podľa zákona o DFT, a ak áno, kto ju splní a do kedy. Zoznam má hodnotu len vtedy, keď sa vypĺňa pred koncom lehoty, nie po nej.

Aký je praktický záver?

Sankcie pri DFT nie sú dôvodom na paniku, ale na procesnú disciplínu. Dobre nastavená evidencia a pravidelná kontrola sú najlacnejším spôsobom, ako sa im vyhnúť — najmä v porovnaní so spätnou rekonštrukciou transakcií po začatí daňovej kontroly.

Ku každej hraničnej situácii je vhodné mať krátku poznámku, ktorá vysvetlí záver k DFT a odkáže na bankový výpis, zmluvu, faktúru alebo oznámenie. Zvyšuje to dôveryhodnosť výpočtu a znižuje riziko, že sa firma bude pri kontrole spoliehať iba na spätné spomienky.

Tip od Transakcio

Sankčné riziko rastie s počtom zdaniteľných transakcií, ktoré musíte mesačne sledovať, počítať a vykazovať. Poštový platobný styk predmetom DFT nie je — menej zdaniteľných platieb preto znamená nielen nižšiu daň, ale aj menšiu plochu na chybu.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.