Presuny medzi vlastnými účtami a splátky úveru pri DFT
Finančné transakcie daňovníka medzi jeho vlastnými účtami v rámci jedného poskytovateľa platobných služieb nie sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2 písm. p) zákona č. 279/2024 Z. z. — splátka úveru na technický účet banky však DFT podliehať môže. Nie každý pohyb peňazí medzi účtami má pri transakčnej dani rovnaký režim. Rovnaká banka sama o sebe výnimku nezakladá; rozhoduje, kto je vlastníkom účtu na druhej strane.
TL;DR
- Vnútrobankové presuny medzi vlastnými účtami toho istého daňovníka nie sú predmetom dane — § 4 ods. 2 písm. p) zákona č. 279/2024 Z. z..
- Podmienky sú dve: ten istý daňovník a ten istý poskytovateľ platobných služieb.
- Prevod z firemného účtu na účet spoločníka v tej istej banke DFT podlieha — sú to dve rôzne osoby.
- Splátka úveru z platobného účtu na technický účet banky spravidla nie je presunom medzi vlastnými účtami → môže byť predmetom dane.
- Rozhoduje vlastníctvo účtu, nie komerčný názov produktu.
- Rovnaká banka ≠ automatická výnimka.
Kedy presun medzi účtami predmetom dane nie je?
Finančná správa SR uvádza, že finančné transakcie daňovníka vykonávané medzi jeho vlastnými účtami v rámci jedného poskytovateľa platobných služieb — teda vnútrobankové presuny medzi účtami toho istého daňovníka — nie sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2 písm. p) zákona.
Výnimka má teda dve súčasne splnené podmienky:
- účty patria tomu istému daňovníkovi,
- sú vedené u jedného poskytovateľa platobných služieb.
Ak niektorá podmienka chýba, výnimka sa neuplatní.
Kedy sa výnimka rozšíriť nedá?
Toto pravidlo nemožno rozšíriť na všetky prevody medzi účtami. Ak obchodná spoločnosť pošle peniaze na účet svojho spoločníka v tej istej banke, ide o prevod medzi dvoma rôznymi osobami. Podľa Finančnej správy takýto prevod DFT podlieha.
| Pohyb | Ten istý daňovník? | Jeden poskytovateľ? | Predmet dane |
|---|---|---|---|
| Prevod medzi dvomi účtami firmy v jednej banke | áno | áno | nie |
| Prevod medzi účtami firmy v dvoch bankách | áno | nie | áno |
| Prevod z firemného účtu na účet spoločníka v tej istej banke | nie | áno | áno |
| Splátka úveru na technický účet banky | spravidla nie | áno | spravidla áno |
Prečo je splátka úveru osobitný prípad?
Pozor si treba dať aj na úverové účty. Finančná správa vysvetľuje, že pre účely zákona nie je rozhodujúci komerčný názov účtu, ale to, či ide o platobný účet daňovníka a kto je jeho vlastníkom.
Ak firma spláca úver z vlastného platobného účtu na technický účet banky, spravidla nejde o vnútrobankový presun medzi vlastnými účtami toho istého daňovníka. Splátka z účtu daňovníka preto môže byť predmetom dane — a to aj vtedy, keď je úverový účet vedený v tej istej banke ako bežný účet firmy.
Dôvod je v podstate účtu: úverový technický účet môže slúžiť na evidenciu pohľadávky banky a nemusí byť účtom vo vlastníctve dlžníka. Samotný fakt, že je účet vedený v rovnakej banke, teda ešte neznamená, že ide o presun medzi vlastnými účtami daňovníka.
Ako to preložiť do praxe?
Prakticky by firma mala pri každom pravidelnom prevode určiť, či je príjemcom účet tej istej právnickej osoby, alebo účet iného subjektu:
- Vypísať všetky opakované prevody — sweepy, presuny na spořiace a devízové účty, splátky úverov a leasingov.
- Ku každému určiť vlastníka účtu príjemcu podľa bankovej dokumentácie.
- Overiť poskytovateľa — ide skutočne o jednu banku?
- Pri úveroch určiť, kto je vlastníkom technického účtu, na ktorý splátka smeruje.
- Nepovažovať rovnakú banku automaticky za výnimku.
Pri úveroch treba z účtovného hľadiska rozlíšiť splátku istiny, úrokov a poplatkov, ale pre DFT je kľúčové odpísanie sumy z platobného účtu daňovníka.
Aké je riziko nesprávneho zaradenia?
Nesprávne zaradenie týchto presunov môže viesť buď k podhodnoteniu dane, alebo k zbytočnej reklamácii banke. Oba prípady stoja čas a v prvom pripadá do úvahy aj pokuta za správny delikt a úrok z omeškania podľa daňového poriadku.
Najbezpečnejšie je overiť si typ účtu v bankovej dokumentácii a pri nejasných produktoch vyžiadať stanovisko banky, ako daný účet posudzuje na účely DFT. Takéto stanovisko je vhodné uchovať spolu so záznamami podľa § 11 zákona.
Tip od Transakcio
Výnimka pre vnútrobankové presuny nepokrýva to, čo tvorí jadro nákladov väčšiny firiem — platby dodávateľom. Tam sa 0,4 % nazbiera najviac. Poštový platobný styk pritom predmetom DFT nie je.
Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.
Často kladené otázky
Sú presuny medzi vlastnými účtami firmy predmetom transakčnej dane? ▾
Nie, ak ide o účty toho istého daňovníka v rámci jedného poskytovateľa platobných služieb. Finančná správa uvádza, že takéto vnútrobankové presuny nie sú predmetom dane podľa § 4 ods. 2 písm. p) zákona č. 279/2024 Z. z.
Platí výnimka aj pri presune medzi účtami v rôznych bankách? ▾
Nie. Výnimka je viazaná na presuny medzi vlastnými účtami daňovníka v rámci jedného poskytovateľa platobných služieb. Ak peniaze odchádzajú do inej banky, podmienka jedného poskytovateľa nie je splnená.
Podlieha DFT prevod z firemného účtu na účet spoločníka v tej istej banke? ▾
Áno. Ide o prevod medzi dvoma rôznymi osobami, nie medzi vlastnými účtami jedného daňovníka. Podľa Finančnej správy takýto prevod transakčnej dani podlieha, aj keď je oba účty vedie tá istá banka.
Je splátka úveru predmetom transakčnej dane? ▾
Môže byť. Ak firma spláca úver z vlastného platobného účtu na technický účet banky, spravidla nejde o vnútrobankový presun medzi vlastnými účtami toho istého daňovníka. Splátka z účtu daňovníka preto môže byť predmetom dane.
Prečo technický úverový účet nie je vlastným účtom firmy? ▾
Úverový technický účet môže slúžiť na evidenciu pohľadávky banky a nemusí byť účtom vo vlastníctve dlžníka. Pre účely zákona nie je rozhodujúci komerčný názov účtu, ale to, či ide o platobný účet daňovníka a kto je jeho vlastníkom.
Znamená rovnaká banka automaticky výnimku z DFT? ▾
Nie. Samotný fakt, že je účet vedený v rovnakej banke, ešte neznamená, že ide o presun medzi vlastnými účtami daňovníka. Rozhodujúci je ekonomický a právny obsah, najmä vlastníctvo účtu príjemcu.
Ako sa pri úveroch rozlišuje istina, úrok a poplatky? ▾
Z účtovného hľadiska sa istina, úroky a poplatky rozlišujú samostatne. Pre transakčnú daň je však kľúčové odpísanie sumy z platobného účtu daňovníka, teda samotný debetný pohyb, nie jeho vnútorná štruktúra.
Ako si firma overí režim konkrétneho účtu? ▾
Overením typu účtu v bankovej dokumentácii, najmä toho, kto je jeho vlastníkom. Pri nejasných produktoch je vhodné vyžiadať si stanovisko banky, ako daný účet posudzuje na účely DFT, a stanovisko uchovať k záznamom.