Platby daní, odvodov a poplatkov: podliehajú DFT?
Platobná operácia vykonaná v súvislosti s platením daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, nie je predmetom transakčnej dane — ale len ak sa poukazuje v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici a číslo účtu alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií SR. Zákon teda výnimku pozná, no viaže ju na presné podmienky. Nestačí povedať, že každá platba verejnej inštitúcii je mimo DFT.
TL;DR
- Zákon č. 279/2024 Z. z. vylučuje z predmetu dane platby daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu.
- Podmienkou je účet vedený v Štátnej pokladnici a uvedenie účtu alebo predčíslia v zverejnenom zozname MF SR.
- Osobitne sú uvedené správne a súdne poplatky v prospech účtov prevádzkovateľa systému centrálnej evidencie poplatkov.
- Zahraničné úrady a medzinárodné organizácie výnimkou automaticky pokryté nie sú.
- Pri nejasnej platbe rozhoduje posúdenie podľa § 4 ods. 2 zákona.
- Banka nemusí výnimku rozpoznať sama — môže byť potrebný osobitný účet alebo oznámenie.
Ktoré verejnoprávne platby výnimka pokrýva?
Podľa Finančnej správy SR nie je predmetom dane platobná operácia vykonaná v súvislosti s platením daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, ak sú splnené dve podmienky:
- platba sa poukazuje v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici, a
- číslo účtu alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií SR.
Osobitne sa uvádzajú aj platobné operácie súvisiace s platením správnych a súdnych poplatkov v prospech účtov prevádzkovateľa systému centrálnej evidencie poplatkov. Pri patentových a obdobných poplatkoch preto treba sledovať, či konkrétna platba spĺňa zákonné znaky uvedené vo výnimke.
| Typ platby | Príjemca | Výnimka z DFT |
|---|---|---|
| Daň z príjmov, DPH, DFT | účet v Štátnej pokladnici zo zverejneného zoznamu | áno |
| Odvody a príspevky, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu | účet v Štátnej pokladnici zo zverejneného zoznamu | áno |
| Správny alebo súdny poplatok | účet prevádzkovateľa systému centrálnej evidencie poplatkov | áno, pri splnení zákonných znakov |
| Poplatok zahraničnému úradu | zahraničný účet | nie automaticky — posúdiť podľa § 4 ods. 2 |
| Platba medzinárodnej organizácii | účet mimo Štátnej pokladnice | nie automaticky — posúdiť podľa § 4 ods. 2 |
Kde vzniká praktický problém?
Praktický problém vzniká pri platbách zahraničným úradom alebo medzinárodným organizáciám. Ak účet nie je vedený v Štátnej pokladnici a nejde o účet spĺňajúci osobitnú zákonnú výnimku, nemožno automaticky predpokladať, že platba je mimo DFT.
V takých prípadoch treba posúdiť konkrétnu platobnú operáciu podľa § 4 ods. 2 zákona. Verejnoprávny charakter platby sám o sebe nestačí — rozhoduje účet príjemcu a právny dôvod platby.
Rovnako platí, že rovnaký druh poplatku môže mať rozdielny režim podľa toho, komu a na aký účet sa platí. Poplatok slovenskému úradu na účet v Štátnej pokladnici a rovnaký poplatok zahraničnému úradu sú z pohľadu DFT dve odlišné situácie.
Ako si firma nastaví kontrolu?
Ak firma vykonáva takéto platby často, mala by si pripraviť interný zoznam účtov a typov poplatkov, ktoré považuje za transakcie mimo predmetu dane. Postup:
- Vypísať opakované verejnoprávne platby — dane, odvody, správne a súdne poplatky, príspevky.
- Ku každej overiť, či ide o príjem štátneho rozpočtu.
- Skontrolovať účet — je vedený v Štátnej pokladnici, alebo ide o systém centrálnej evidencie poplatkov?
- Overiť, či je číslo účtu alebo predčíslie v zverejnenom zozname MF SR.
- Neprenášať výnimku automaticky na zahraničné poplatky.
- Uchovať podklad k právnemu dôvodu platby ako súčasť záznamov podľa § 11.
Pri platbách zo slovenského účtu je dôležité aj to, či banka vie výnimku rozpoznať, prípadne či treba použiť osobitný účet alebo oznámenie podľa zákona. Spôsob riešenia sa môže líšiť podľa konkrétnej banky, preto je vhodné právne posúdenie spojiť s praktickou kontrolou výpisov.
Pozor pritom na osobitný účet: ak sa naň vykoná transakcia, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane, správca dane uloží pokutu za správny delikt podľa daňového poriadku. Formálne správne zriadený účet nepomôže, ak sa používa nesprávne.
Aký je praktický záver?
Daňové a verejnoprávne platby môžu byť mimo DFT, ale len pri splnení presných podmienok. Bez overenia účtu, právneho dôvodu a príslušnej výnimky je bezpečnejšie považovať platbu za rizikovú a vyžiadať si odborné posúdenie.
Prehľad k zákonu vedie aj Ministerstvo financií SR, ktoré zverejňuje aj súvisiace usmernenia.
Tip od Transakcio
Výnimka pre platby daní a odvodov nepokrýva to, čo tvorí väčšinu odchádzajúcich platieb firmy — úhrady dodávateľským faktúram. Práve tam sa 0,4 % nazbiera najviac. Poštový platobný styk pritom predmetom DFT nie je.
Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.
Často kladené otázky
Podlieha platba dane alebo odvodu transakčnej dani? ▾
Spravidla nie. Podľa Finančnej správy nie je predmetom dane platobná operácia vykonaná v súvislosti s platením daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, ak sa poukazujú v prospech účtu vedeného v Štátnej pokladnici a číslo účtu alebo predčíslie je uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií SR.
Je každá platba verejnej inštitúcii mimo transakčnej dane? ▾
Nie. Zákon obsahuje výnimky pre určité platobné operácie, no ich uplatnenie závisí od presných podmienok. Nestačí, že príjemcom je verejná inštitúcia — rozhoduje, či ide o príjem štátneho rozpočtu a či je účet vedený v Štátnej pokladnici v zverejnenom zozname.
Ako je to so správnymi a súdnymi poplatkami? ▾
Zákon osobitne uvádza platobné operácie súvisiace s platením správnych a súdnych poplatkov v prospech účtov prevádzkovateľa systému centrálnej evidencie poplatkov. Pri patentových a obdobných poplatkoch preto treba sledovať, či konkrétna platba spĺňa zákonné znaky uvedené vo výnimke.
Platí výnimka aj pri platbách zahraničným úradom? ▾
Nie automaticky. Ak účet nie je vedený v Štátnej pokladnici a nejde o účet spĺňajúci osobitnú zákonnú výnimku, nemožno predpokladať, že platba je mimo DFT. Takúto platobnú operáciu treba posúdiť samostatne podľa § 4 ods. 2 zákona.
Ako si firma overí, či konkrétna platba spĺňa výnimku? ▾
Overením troch vecí: či ide o príjem štátneho rozpočtu, či je účet alebo predčíslie uvedené v zozname zverejnenom v publikačnom orgáne Ministerstva financií SR, a či ide o účet vedený v Štátnej pokladnici alebo o účet prevádzkovateľa systému centrálnej evidencie poplatkov.
Rozpozná banka výnimku pri platbe dane automaticky? ▾
Nie vždy. Pri platbách zo slovenského účtu je dôležité, či banka výnimku vie rozpoznať, prípadne či treba použiť osobitný účet alebo oznámenie podľa zákona. Spôsob riešenia sa môže líšiť podľa konkrétnej banky.
Čo má firma robiť, ak takéto platby vykonáva často? ▾
Pripraviť si interný zoznam účtov a typov poplatkov, ktoré považuje za transakcie mimo predmetu dane, spolu s odkazom na právny dôvod. Zoznam sa priebežne overuje proti zverejnenému zoznamu účtov a predčíslí.
Ako postupovať pri nejasnej platbe verejnoprávneho charakteru? ▾
Bez overenia účtu, právneho dôvodu a príslušnej výnimky je bezpečnejšie považovať platbu za rizikovú a vyžiadať si odborné posúdenie. Uchovanie podkladu k právnemu dôvodu platby je zároveň súčasťou záznamov podľa § 11 zákona.