Osobitný účet a transakcie mimo predmetu DFT: ako na to

Osobitný účet je bankový účet, ktorý daňovník oznámi banke ako účet pre finančné transakcie, ktoré podľa § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. nie sú predmetom dane z finančných transakcií — banka z neho prestane vyberať DFT odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia. Zákon o DFT totiž neznamená, že každá odchádzajúca platba právnickej osoby automaticky podlieha dani. Problém je v tom, že banka nemusí z výpisu spoľahlivo rozlíšiť, ktorá platba je mimo predmetu dane. V tomto článku sa dozviete, ako oznámenie osobitného účtu funguje, aké riziká hrozia bez neho a aké interné pravidlá nastaviť.

TL;DR

• § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z. obsahuje rozsiahly zoznam transakcií, ktoré nie sú predmetom DFT.
• Banka nevie takéto platby spoľahlivo rozlíšiť — preto zákon pracuje s oznámením osobitného účtu.
• Banka nevyberá daň z transakcií na osobitnom účte odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia.
• Bez osobitného účtu banka platbu zdaní ako bežnú — pri prevode sadzbou 0,4 %, max. 40 €.
• Spôsob a formu oznámenia určuje konkrétna banka — jednotné tlačivo zákon nestanovuje.
• Osobitný účet nie je univerzálna ochrana: zdaniteľná platba z neho môže urobiť z daňovníka platiteľa dane.
• Subjekty, ktoré nie sú daňovníkmi (napr. časť neziskového sektora), by mali svoj status banke tiež oznámiť.

Ktoré transakcie nie sú predmetom dane z finančných transakcií?

Zákon č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií v § 4 ods. 2 vymedzuje rozsiahly zoznam finančných transakcií, ktoré nie sú predmetom dane. Nie každá odchádzajúca platba právnickej osoby teda automaticky podlieha DFT so sadzbou 0,4 % (max. 40 € za transakciu).

Háčik je v praxi: banka ako platiteľ dane nemusí z bankového výpisu spoľahlivo rozlíšiť, že konkrétna platba patrí medzi vylúčené transakcie. Ak nemá informáciu navyše, platbu jednoducho zdaní. Presné vymedzenie nájdete v zákone č. 279/2024 Z. z., v časovej verzii účinnej od 1. 1. 2026.

Ako funguje oznámenie osobitného účtu banke?

Zákon tento problém rieši oznamovaním osobitného účtu platiteľovi dane, teda spravidla banke. Finančná správa SR uvádza, že daňovník oznamuje platiteľovi dane osobitný účet, z ktorého sú realizované finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane podľa vybraných ustanovení § 4 ods. 2 zákona.

Postup v praxi:

1. Právne posúdenie — najprv určte, či subjekt alebo typ transakcie naozaj spĺňa zákonné podmienky podľa § 4 ods. 2.
2. Zriadenie oddeleného účtu — transakcie mimo predmetu dane nemiešajte s bežnými zdaniteľnými platbami na jednom účte.
3. Oznámenie banke — spôsob a forma nie sú jednotne určené zákonom; podľa Finančnej správy ich určí platiteľ dane. Komunikujte s konkrétnou bankou a použite jej tlačivo alebo postup (pozri aj otázky a odpovede k oznamovacej povinnosti voči platiteľovi dane).
4. Účinnosť — banka nevyberá DFT z transakcií na takomto účte odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia.
5. Interná kontrola — nastavte pravidlá, aby z osobitného účtu neodchádzali bežné zdaniteľné platby.

Čo hrozí, ak si osobitný účet nezriadite?

Situácia	Dôsledok
Osobitný účet oznámený banke, používaný správne	Banka nevyberá DFT odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia
Osobitný účet nezriadený / oznámenie nesplnené	Banka transakciu zdaní, lebo ju nevie odlíšiť od zdaniteľnej platby
Zdaniteľná platba vykonaná z osobitného účtu	Môže vzniknúť daňová povinnosť; daňovník sa môže stať platiteľom dane
Transakcie mimo predmetu dane miešané s bežnými platbami na jednom účte	Riziko zdanenia platieb, ktoré dani podliehať nemali

Ak si daňovník nezriadi osobitný účet alebo nesplní oznamovaciu povinnosť voči banke, podstupuje riziko, že banka transakciu zdaní — a to aj takú, ktorá predmetom dane vôbec nie je.

Je osobitný účet univerzálna ochrana pred daňou?

Nie. Ak sa z účtu určeného na transakcie mimo predmetu dane vykoná platba, ktorá do tejto kategórie nepatrí, môže vzniknúť daňová povinnosť. Zákon dokonca počíta s tým, že daňovník, ktorý vykonal finančnú transakciu nevylúčenú z predmetu dane na osobitnom účte, sa môže sám stať platiteľom dane — so všetkými povinnosťami, ktoré inak nesie banka.

Z toho vyplýva dôležitá prevádzková zásada: osobitný účet má fungovať skutočne osobitne. Nestačí ho iba formálne nahlásiť banke.

Ako nastaviť interné pravidlá pre osobitný účet?

Pri zavedení osobitného účtu je vhodné pripraviť krátky interný dokument, ktorý uvádza:

1. Právny základ — podľa ktorého ustanovenia § 4 ods. 2 sa transakcie posudzujú ako mimo predmetu dane.
2. Zodpovednú osobu — kto komunikuje s bankou a spravuje oznámenia.
3. Dátum evidencie — od ktorého dátumu banka účet eviduje ako osobitný.
4. Povolené platby — aké typy platieb smú z účtu odchádzať a kto ich môže zadávať.
5. Postup pri chybe — čo sa stane, ak sa na účte objaví nesprávna platba.

Bez tejto dokumentácie môže byť po čase ťažké vysvetliť, prečo sa daň z konkrétnej platby nevyberala. Pomôže aj pravidelná mesačná kontrola, či účet nebol použitý na bežnú prevádzkovú úhradu.

Čo platí pre subjekty, ktoré nie sú daňovníkmi?

Pri subjektoch, ktoré nie sú daňovníkmi — napríklad pri niektorých právnych formách neziskového sektora — zákon upravuje aj oznámenie tejto skutočnosti banke. Finančná správa uvádza, že platiteľ dane nevyberá DFT odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia, ak sú splnené zákonné podmienky.

V niektorých prípadoch môže banka vyhodnotiť podmienky aj konkludentne, ak má dostatočné údaje. Spoliehať sa na to bez komunikácie s bankou však nemusí byť bezpečné — najlepšia prax je spojiť právne posúdenie s výslovným bankovým nastavením. Pre úplnosť: od 1. 1. 2026 nie sú daňovníkmi DFT ani fyzické osoby – podnikatelia.

Tip od Transakcio

Osobitný účet rieši transakcie, ktoré nie sú predmetom dane. Pri bežných zdaniteľných platbách dodávateľom však firmy platia DFT 0,4 % z každého prevodu (max. 40 €) — a tam pomáha iná zákonná cesta: poštový platobný styk nie je predmetom dane z finančných transakcií. Transakcio automatizuje generovanie poštových poukážok priamo z exportov účtovných systémov.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma ušetriť na transakčnej dani. Prehľad možností nájdete v sekcii výber spôsobu šetrenia.