Transakčná daň: platia ju neziskovky, obce a školy?

Obce, vyššie územné celky, rozpočtové a príspevkové organizácie a školy zaradené do siete škôl nie sú daňovníkmi dane z finančných transakcií (DFT); pri neziskových organizáciách rozhoduje ich právna forma a predmet činnosti, nie samotný neziskový charakter. Zákon č. 279/2024 Z. z. taxatívne vymenúva subjekty vyňaté z okruhu daňovníkov — a práve v neziskovom a verejnom sektore vzniká najviac omylov typu „sme neziskovka, daň sa nás netýka”. V tomto článku si ukážeme, kto DFT naozaj neplatí, kedy výnimka neplatí a ako to správne oznámiť banke.

TL;DR

• DFT má základnú sadzbu 0,4 % z odpísanej sumy, maximálne 40 € za transakciu; výber hotovosti je zdanený 0,8 % bez stropu.
• Obce, vyššie územné celky, rozpočtové a príspevkové organizácie nie sú daňovníkmi podľa zákona č. 279/2024 Z. z.
• Pri príspevkovej organizácii rozhoduje právna forma — živnostenské oprávnenie na jej postavení nič nemení.
• Neziskové právne formy (občianske združenia, nadácie, n. o. a ďalšie) sú vyňaté len vtedy, ak ich predmetom činnosti sú činnosti podľa § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
• Ak právna forma nie je v zákone taxatívne uvedená, výnimka neplatí — ani keď subjekt nepodniká.
• Školy a školské zariadenia zaradené do siete škôl SR nie sú daňovníkmi, ak nejde o obchodnú spoločnosť.
• Banka prestane vyberať DFT odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia, že subjekt nie je daňovníkom.

Aký je rozdiel medzi transakciou, ktorá nie je predmetom dane, a osobou, ktorá nie je daňovníkom?

Pri transakčnej dani treba rozlišovať dve rôzne veci:

1. Transakcie, ktoré nie sú predmetom dane — konkrétne typy platieb, ktoré zákon z dane vyníma bez ohľadu na to, kto ich vykonáva.
2. Osoby, ktoré vôbec nie sú daňovníkmi — subjekty, ktoré zákon č. 279/2024 Z. z. z okruhu daňovníkov úplne vylučuje; tie neplatia DFT zo žiadnej svojej transakcie.

V neziskovom a verejnom sektore je najčastejšou otázkou práve to druhé: či konkrétna právnická osoba patrí medzi subjekty, ktoré zákon nepovažuje za daňovníkov. Odpovede na najčastejšie situácie zhŕňa aj Finančná správa SR vo svojom FAQ k dani z finančných transakcií.

Ktoré subjekty podľa zákona nie sú daňovníkmi DFT?

Zákon vymenúva subjekty vyňaté z okruhu daňovníkov taxatívne. Prehľad hlavných skupín:

Skupina	Príklady subjektov	Podmienka
Menované inštitúcie	Sociálna poisťovňa, Matica slovenská, SAV a jej verejné výskumné inštitúcie, Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou, Úrad pre dohľad nad výkonom auditu, Ústav pamäti národa, Úrad komisára pre osoby so zdravotným postihnutím, Úrad komisára pre deti	Uvedené priamo v zákone
Verejná správa	Rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, obce, vyššie územné celky	Právna forma
Neziskový sektor	Občianske združenia, nadácie, neinvestičné fondy, n. o. poskytujúce všeobecne prospešné služby, účelové zariadenia cirkví, záujmové združenia právnických osôb, subjekty výskumu a vývoja, organizácie s medzinárodným prvkom, Slovenský červený kríž	Predmet činnosti podľa § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov
Cestovný ruch	Krajské a oblastné organizácie cestovného ruchu, turistické informačné centrá	Uvedené v zákone
Diplomacia	Diplomatické misie a konzulárne úrady	Za zákonom určených podmienok
Školstvo	Školy a školské zariadenia zaradené do siete škôl a školských zariadení SR	Nesmie ísť o obchodnú spoločnosť

Platia obce, VÚC a príspevkové organizácie transakčnú daň?

Nie — obce, vyššie územné celky a rozpočtové aj príspevkové organizácie daňovníkmi nie sú. Dôležitý detail zdôrazňuje finančná správa pri príspevkových organizáciách: rozhodujúca je právna forma. Ak má príspevková organizácia aj živnostenské oprávnenie na podnikateľskú činnosť, nemení to jej postavenie na účely DFT — pokiaľ je právnou formou príspevkovou organizáciou, daňovníkom nie je.

Kedy je nezisková organizácia vyňatá z okruhu daňovníkov?

Nie každá nezisková aktivita automaticky znamená, že subjekt nie je daňovníkom. Zákon vyníma len vybrané právne formy — a aj pri nich musí byť splnená podmienka, že ich predmetom činnosti sú činnosti podľa § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov (verejnoprospešné účely). Medzi tieto formy patria:

• občianske združenia,
• nadácie,
• neinvestičné fondy,
• neziskové organizácie poskytujúce všeobecne prospešné služby,
• účelové zariadenia cirkví a náboženských spoločností,
• záujmové združenia právnických osôb,
• subjekty výskumu a vývoja,
• organizácie s medzinárodným prvkom,
• Slovenský červený kríž.

Pozor na právne formy, ktoré v zákone nie sú

Finančná správa upozorňuje, že ak právnická osoba nemá právnu formu taxatívne vymenovanú v zákone, výnimku nespĺňa len preto, že je nezaložená alebo nezriadená na podnikanie podľa zákona o dani z príjmov. To je prakticky dôležité pre rôzne združenia, komory, klastre alebo iné právnické osoby, ktoré sa považujú za neziskové, ale ich právna forma v zákone uvedená nie je — tie DFT platia.

Platia školy transakčnú daň?

Školy a školské zariadenia zaradené do siete škôl a školských zariadení Slovenskej republiky nie sú daňovníkmi DFT — s jednou výhradou: nesmie ísť o obchodnú spoločnosť. Súkromná škola prevádzkovaná napríklad ako s. r. o. teda pod výnimku nespadá, hoci je zaradená do siete.

Ako oznámiť banke, že vaša organizácia nie je daňovníkom?

Výnimka sa v praxi neuplatní sama od seba — kľúčová je komunikácia s bankou, ktorá je platiteľom dane:

1. Overte právnu formu a predmet činnosti — v zakladateľských dokumentoch, výpise z registra a stanovách.
2. Skontrolujte, či spĺňate zákonné podmienky — pri neziskových formách najmä súlad predmetu činnosti s § 50 ods. 5 zákona o dani z príjmov.
3. Oznámte banke, že nie ste daňovníkom — právnické osoby podľa vybraných ustanovení § 3 ods. 2 zákona oznamujú túto skutočnosť platiteľovi dane; spôsob a formu preukázania určuje banka. Podrobnosti k oznamovacej povinnosti uvádza finančná správa v otázkach a odpovediach.
4. Sledujte účinnosť oznámenia — banka nevyberá DFT odo dňa nasledujúceho po dni oznámenia.
5. Overte si stav — v niektorých situáciách môže banka vyhodnotiť splnenie podmienok aj sama, no bezpečnejšie je postup si aktívne potvrdiť.

Ako postupovať, ak si nie ste istí?

Pre neziskový a verejný sektor nestačí povedať „sme nezisková organizácia, daň neplatíme”. Správny postup je overiť právnu formu, predmet činnosti a prípadnú oznamovaciu povinnosť voči banke — až potom možno bezpečne určiť, či subjekt nie je daňovníkom DFT. Účtovník by nemal vychádzať iba z názvu organizácie ani z toho, že organizácia nepodniká; rozhodujúce je presné naplnenie podmienok zákona.

Tip od Transakcio

Ak vaša organizácia pod výnimku nespadá — napríklad preto, že jej právna forma nie je v zákone uvedená, alebo ide o obchodnú spoločnosť — DFT vo výške 0,4 % (max. 40 € za transakciu) platí z každého odchádzajúceho prevodu. Aj v takom prípade sa dá daň legálne optimalizovať cez poštový platobný styk, ktorý nie je predmetom DFT.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môžete ušetriť, alebo si pozrite možnosti šetrenia, ktoré Transakcio ponúka.