Marketplace platformy a DFT: výplaty tržieb partnerom
Prevod prostriedkov z účtu platformy partnerom je predmetom transakčnej dane podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona č. 279/2024 Z. z. a výnimka podľa § 4 ods. 2 písm. n) sa na tieto transakcie nevzťahuje. Digitálne platformy často inkasujú platby od zákazníkov a následne ich poukazujú reštauráciám, obchodníkom alebo iným partnerom. Ekonomicky si platforma ponecháva províziu a zvyšok posiela ďalej — pri DFT sa však posudzuje samotný prevod prostriedkov z jej účtu.
TL;DR
- Výplata tržieb partnerom z účtu platformy je predmetom dane — § 4 ods. 1 písm. a) zákona č. 279/2024 Z. z..
- Výnimka podľa § 4 ods. 2 písm. n) sa na ne nevzťahuje.
- Predmetom dane nie je zisk ani výnos, ale odpis peňazí z platobného účtu daňovníka.
- Prijaté platby od zákazníkov predmetom dane nie sú.
- Každá odchádzajúca platba partnerovi = samostatná transakcia, 0,4 %, strop 40 €.
- Frekvencia vyúčtovania (denné vs. týždenné) priamo určuje celkovú daň.
- Zmluvná cenotvorba je možná, ale nemení zákonné postavenie daňovníka.
Čo Finančná správa posudzovala?
Finančná správa SR uvádza príklad spoločnosti, ktorá:
- poskytuje doručovacie služby,
- účtuje partnerom províziu,
- vyberá platby za jedlo od zákazníkov,
- následne ich poukazuje príslušným partnerom.
Záver je, že prevod prostriedkov z účtu spoločnosti partnerom je predmetom DFT podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona. Na takéto transakcie sa podľa Finančnej správy nevzťahuje výnimka podľa § 4 ods. 2 písm. n) zákona.
Prečo nepomôže argument, že to nie je výnos platformy?
To je významné najmä pre platformy, ktoré sa domnievajú, že preposielané peniaze nie sú ich výnosom, a preto by nemali byť zaťažené DFT. Predmetom dane však nie je zisk ani výnos, ale odpis peňazí z platobného účtu daňovníka.
| Pohyb | Ekonomicky | Pri DFT |
|---|---|---|
| Zákazník → účet platformy | prechodná položka + provízia | nie je predmetom dane |
| Platforma → partner (výplata tržby) | prechodná položka | je predmetom dane, 0,4 %, max. 40 € |
| Provízia ponechaná platformou | výnos | zdaňuje sa až pri ďalšej odchádzajúcej platbe |
Ako frekvencia vyúčtovania ovplyvňuje daň?
Prakticky môže ísť o vysoký počet platieb s rôznou hodnotou. Ak platforma posiela partnerom jednotlivé denné alebo týždenné vyúčtovania, každá odchádzajúca platba sa posudzuje ako samostatná finančná transakcia.
Pri väčších agregovaných sumách môže byť relevantný strop 40 € za transakciu, ak ide o bežnú debetnú transakciu. Rozdiel je zásadný:
- Denné výplaty partnerovi po 1 000 €: 30 transakcií × 4 € = 120 € mesačne.
- Jedna mesačná výplata 30 000 €: výpočet 0,4 % dá 120 €, ale uplatní sa strop 40 €.
Platformy by preto mali modelovať DFT už pri nastavovaní vyúčtovacieho cyklu. Daňové plánovanie však nesmie byť účelové obchádzanie — zmyslom je mať predvídateľný, obchodne obhájiteľný systém výplat partnerom a správne zachytené zdaniteľné pohyby. Frekvencia výplat má aj obchodné a cash-flow dôvody na strane partnerov, ktoré treba zvážiť spolu s daňovým dopadom.
Možno DFT preniesť na partnerov?
Dôležitá je aj komunikácia s partnermi. Ak platforma zohľadní DFT v obchodných podmienkach alebo províznej štruktúre, musí byť jasné, že zákon neumožňuje banke vybrať daň od inej osoby než od daňovníka.
Zmluvná cenotvorba je teda možná, ale nemení zákonné postavenie daňovníka. Platforma zostáva daňovníkom pri platbách zo svojho účtu bez ohľadu na to, ako si ekonomický dopad rozdelí s partnermi. Takéto rozdelenie musí byť zmluvne transparentné a účtovne preukázateľné.
Praktická kontrola
- Zmapovať tok zákazník → platforma → partner.
- Posúdiť odchádzajúce platby partnerom ako samostatné transakcie.
- Modelovať vplyv frekvencie vyúčtovania na celkovú daň.
- Nemýliť výnosovú províziu s predmetom dane.
Rovnaký obchodný účel môže mať rozdielny daňový výsledok podľa toho, z akého účtu platba odchádza a kto ju vykonáva. Pri nejasnostiach je vhodné pripraviť individuálne posúdenie modelu.
Tip od Transakcio
Pri platformových modeloch je daň naviazaná na počet výplat partnerom — nie na maržu. Poštový platobný styk predmetom DFT nie je, čo je pri opakovaných výplatách veľkému počtu partnerov relevantná alternatíva.
Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.
Často kladené otázky
Podlieha výplata tržieb partnerom z účtu platformy transakčnej dani? ▾
Áno. Finančná správa uvádza príklad spoločnosti, ktorá poskytuje doručovacie služby, účtuje partnerom províziu, vyberá platby za jedlo od zákazníkov a následne ich poukazuje partnerom. Prevod prostriedkov z účtu spoločnosti partnerom je predmetom DFT podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona.
Vzťahuje sa na výplaty partnerom výnimka podľa § 4 ods. 2 písm. n)? ▾
Nie. Podľa Finančnej správy sa na takéto transakcie výnimka podľa § 4 ods. 2 písm. n) zákona č. 279/2024 Z. z. nevzťahuje. Platforma preto nemôže predpokladať, že preposielané peniaze sú mimo predmetu dane.
Prečo daň vzniká, keď preposielané peniaze nie sú výnosom platformy? ▾
Predmetom dane nie je zisk ani výnos, ale odpis peňazí z platobného účtu daňovníka. Platforma si ekonomicky ponecháva len províziu, ale zdaňuje sa odchod prostriedkov z jej účtu smerom k partnerom.
Ako počet výplat ovplyvňuje celkovú daň? ▾
Priamo. Ak platforma posiela partnerom jednotlivé denné alebo týždenné vyúčtovania, každá odchádzajúca platba sa posudzuje ako samostatná finančná transakcia so sadzbou 0,4 %. Pri väčších agregovaných sumách môže byť relevantný strop 40 eur na transakciu.
Môže platforma DFT zohľadniť v provízii alebo obchodných podmienkach? ▾
Zmluvná cenotvorba je možná, ale nemení zákonné postavenie daňovníka. Zákon neumožňuje banke vybrať daň od inej osoby než od daňovníka, takže ekonomické prenesenie dopadu musí byť riešené zmluvne a transparentne.
Je optimalizácia vyúčtovacieho cyklu prípustná? ▾
Platformy by mali DFT modelovať už pri nastavovaní vyúčtovacieho cyklu, ale daňové plánovanie nesmie byť účelové obchádzanie. Zmyslom je mať predvídateľný, obchodne obhájiteľný systém výplat partnerom a správne zachytené zdaniteľné pohyby.
Sú prijaté platby od zákazníkov predmetom transakčnej dane? ▾
Nie. Prijaté platby na účet predmetom dane nie sú. Zdaňuje sa až následné odpísanie peňazí z účtu platformy, teda výplata partnerovi alebo iná odchádzajúca platba.
Čo si má platforma zmapovať v prvom rade? ▾
Celý tok zákazník – platforma – partner, a posúdiť každú odchádzajúcu platbu partnerom ako samostatnú transakciu. Zároveň treba nemýliť výnosovú províziu s predmetom dane a modelovať vplyv frekvencie vyúčtovania.