Kryptoaktíva, tokeny a transakčná daň: čo platí bezpečne

Zákon o DFT v § 4 ods. 2 písm. e) vymenúva, ktoré finančné transakcie súvisiace so službami kryptoaktív nie sú predmetom dane — všeobecné pravidlo, že všetky platby v krypto sektore sú mimo DFT, však neexistuje. Kryptoaktíva patria medzi témy, pri ktorých je pri transakčnej dani potrebná veľká opatrnosť. Pri každej transakcii treba čítať konkrétnu zákonnú výnimku, nie pracovať s voľným pojmom „krypto“.

TL;DR

• § 4 ods. 2 písm. e) zákona č. 279/2024 Z. z. stanovuje, ktoré transakcie súvisiace so službami kryptoaktív nie sú predmetom dane.
• Nie je to všeobecné oslobodenie krypto sektora.
• Pri tokenoch elektronických peňazí je relevantná väzba na nariadenie MiCA.
• Zákon má prechodné ustanovenie pre osoby oprávnené pred 30. decembrom 2024 na základe živnostenského oprávnenia (zmenárna a peňaženka virtuálnej meny, služby zodpovedajúce službám kryptoaktív).
• Bežné prevádzkové platby krypto firmy z bankového účtu podliehajú dani (0,4 %, max. 40 €).
• Klientske a fondové prostriedky treba oddeliť od vlastných prevádzkových platieb.
• Pri osobitnom účte platí oznamovacia povinnosť voči banke a kontrola, či z účtu neodchádzajú iné zdaniteľné platby.

Ktoré pravidlo sa na kryptoaktíva vzťahuje?

Finančná správa SR pri tokenoch elektronických peňazí upozorňuje na ich väzbu na nariadenie MiCA. Zároveň uvádza, že § 4 ods. 2 písm. e) zákona o DFT stanovuje, ktoré finančné transakcie súvisiace so službami kryptoaktív nie sú predmetom dane.

Kľúčové je slovo „ktoré“. Zákon nevylučuje krypto sektor ako celok — vymenúva konkrétne typy transakcií. Pri každej transakcii preto treba čítať konkrétnu zákonnú výnimku, nie pracovať s voľným pojmom „krypto“.

Čo hovorí prechodné ustanovenie?

Zákon obsahuje aj prechodné ustanovenie pre osoby, ktoré boli pred 30. decembrom 2024 oprávnené na základe živnostenského oprávnenia poskytovať:

• služby zmenárne virtuálnej meny,
• služby peňaženky virtuálnej meny,
• služby zodpovedajúce službám kryptoaktív podľa osobitného predpisu.

Uplatnenie týchto pravidiel je časovo a vecne viazané — nemožno ho preto použiť ako trvalý argument bez overenia licenčného postavenia konkrétnej firmy k danému dátumu.

Ako je to s bežnými prevádzkovými platbami?

Pre firmy v krypto sektore je rozhodujúce, či sú právnickou osobou – daňovníkom DFT, aké platobné účty používajú a či konkrétna platobná operácia spadá do výnimky.

Ak napríklad právnická osoba platí bežné prevádzkové náklady z bankového účtu — nájom, mzdy, dodávateľské faktúry, softvér — tieto platby nemožno automaticky považovať za transakcie mimo dane iba preto, že firma podniká v oblasti kryptoaktív.

Typ platby	Posúdenie pri DFT
Transakcia súvisiaca so službami kryptoaktív spadajúca do § 4 ods. 2 písm. e)	mimo predmetu dane pri splnení podmienok
Bežná prevádzková platba (nájom, dodávatelia, softvér) z bankového účtu	predmet dane, 0,4 %, max. 40 €
Bankové poplatky na osobitnom účte	predmet dane — nie sú medzi výnimkami
Pohyb klientskych alebo fondových prostriedkov	posúdiť samostatne podľa účtu a typu operácie

Prečo treba oddeliť klientske a vlastné prostriedky?

Zvlášť dôležité je oddeliť pohyby klientskych alebo fondových prostriedkov od vlastných prevádzkových platieb spoločnosti. Ide o dve odlišné kategórie, ktoré môžu mať rozdielny daňový režim.

Ak má firma osobitné účty pre transakcie mimo predmetu dane, musí:

1. splniť oznamovaciu povinnosť voči banke,
2. kontrolovať, či z účtu neodchádzajú iné zdaniteľné platby,
3. sledovať aj bankové poplatky, ktoré medzi výnimkami uvedené nie sú.

Osobitný účet chráni len tie transakcie, pre ktoré bol banke oznámený — nie každú položku na účte.

Prečo je pri kryptoaktívach lepšia opatrnosť než skratka?

Pri kryptoaktívach je dôveryhodnosť výkladu dôležitejšia než rýchla skratka. Bez znalosti:

• konkrétneho licenčného postavenia firmy,
• typu tokenu,
• účtu, z ktorého platba odchádza,
• právneho vzťahu, na ktorom je platba založená,

nemožno bezpečne vyhlásiť, že transakcia je alebo nie je mimo DFT. V praxi je preto vhodné pripraviť individuálne daňové posúdenie pre konkrétny model.

Praktická kontrola: nepoužívať všeobecné pravidlo „krypto je mimo dane“, čítať konkrétnu výnimku v § 4 ods. 2, oddeliť prevádzkové platby od klientskych pohybov a preveriť oznámenie osobitného účtu banke.

Tip od Transakcio

Bez ohľadu na to, aké transakcie tvoria jadro podnikania, prevádzkové platby dodávateľom zostávajú predmetom dane so sadzbou 0,4 %. Poštový platobný styk predmetom DFT nie je.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.