Finančná správa a transakčná daň: Povinnosti, termíny a oznámenia pre rok 2025 a 2026

Finančná správa a transakčná daň — dve slová, ktoré od 1. januára 2025 zamestnávajú každého účtovníka a daňového poradcu na Slovensku. Daň z finančných transakcií (DFT) je nová povinnosť zavedená zákonom č. 279/2024 Z. z., pri ktorej základná sadzba činí 0,4 % z odpísanej sumy s maximom 40 € na transakciu. V tomto článku sa dozviete, kto musí podať oznámenie, aké sú presné lehoty, čo sa mení od roku 2026 a ako legálne znížiť daňovú záťaž cez alternatívne platobné kanály.

TL;DR

• DFT platí od 1. januára 2025 so sadzbou 0,4 % (max. 40 € na transakciu) a 0,8 % pri výbere hotovosti.
• Od 1. januára 2026 fyzické osoby – podnikatelia už nie sú daňovníkmi DFT.
• Oznámenie o DFT sa podáva elektronicky a považuje sa za daňové priznanie.
• Zdaňovacie obdobie je kalendárny mesiac (pri platobnej karte kalendárny rok).
• Lehota na podanie oznámenia a zaplatenie dane: do konca mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období.
• Platiteľom je primárne poskytovateľ platobných služieb (banka), pri zahraničných účtoch samotný daňovník.
• Poštový platobný styk nie je predmetom DFT — ide o legálnu výnimku.

Checklist: Splnenie povinností voči finančnej správe pri DFT

• Overte, či je vaša firma daňovníkom DFT (od 2026 len právnické osoby)
• Identifikujte všetky transakčné účty, vrátane zahraničných
• Veďte záznamy o finančných transakciách podľa jednotlivých zdaňovacích období
• Podajte oznámenie o DFT elektronicky do konca nasledujúceho mesiaca
• Uhraďte daň v rovnakej lehote ako oznámenie
• Pri platobných kartách sledujte ročné zdaňovacie obdobie osobitne
• Skontrolujte, či vaša banka odvádza DFT za vás, alebo ste platiteľom vy
• Preverte výnimky (charity, poštový platobný styk, prijaté platby)
• Archivujte doklady a záznamy pre prípad daňovej kontroly
• Zvážte alternatívne platobné kanály na legálnu optimalizáciu DFT

Čo je daň z finančných transakcií a prečo ju zaviedla finančná správa?

Daň z finančných transakcií (DFT) je nový typ dane na Slovensku, zavedený zákonom č. 279/2024 Z. z. s účinnosťou od 1. januára 2025. Jej predmetom sú odchádzajúce finančné transakcie z transakčných účtov — teda debetné operácie, nie prijaté platby.

Základná sadzba je 0,4 % zo základu dane s maximálnym stropom 40 € za jednu finančnú transakciu. Pri výbere hotovosti sa uplatňuje zvýšená sadzba 0,8 % bez stropu 40 €. Za použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu sa platí pevná suma 2 € za každé použitie.

Finančná správa SR je orgánom, ktorý DFT spravuje, prijíma oznámenia a kontroluje plnenie povinností. Podľa slovensko.sk sa DFT vzťahuje na právnické osoby so sídlom v SR aj bez sídla v SR, ak využívajú poskytovateľa platobných služieb v tuzemsku alebo konajú cez stálu prevádzkareň.

Kto je daňovníkom a kto platiteľom DFT od roku 2026?

Toto rozlíšenie je kľúčové a v praxi spôsobuje najväčšie zmätky. Zákon rozlišuje dva pojmy:

Daňovník (koho sa daň týka)

• Do 31. decembra 2025: právnické osoby aj fyzické osoby – podnikatelia.
• Od 1. januára 2026: výlučne právnické osoby. Fyzické osoby – podnikatelia z režimu DFT vypadli, pričom ich posledné zdaňovacie obdobie bol december 2025.

Posledné odvedenie dane za fyzickú osobu – podnikateľa bolo do konca januára 2026.

Platiteľ (kto daň technicky odvádza)

Platiteľom dane je primárne poskytovateľ platobných služieb (banka alebo pobočka zahraničného poskytovateľa pôsobiaca na Slovensku). To znamená, že vo väčšine prípadov daň za vás odvádza vaša banka.

Výnimka: Ak firma využíva účet vedený v zahraničí, platiteľom sa stáva samotný daňovník. V takom prípade musí firma sama podať oznámenie a uhradiť daň finančnej správe.

Situácia	Platiteľ DFT
Účet v slovenskej banke	Banka (poskytovateľ platobných služieb)
Účet v zahraničnej banke	Samotná firma (daňovník)
Stála prevádzkareň zahraničnej firmy v SR	Závisí od štruktúry — treba posúdiť individuálne

Aké sú lehoty na podanie oznámenia o transakčnej dani?

Oznámenie o dani z finančných transakcií sa považuje za daňové priznanie. Podáva sa elektronicky prostredníctvom portálu finančnej správy. Zahraničné spoločnosti a organizačné zložky bez povinnej elektronickej komunikácie môžu podať oznámenie aj v listinnej podobe.

Štandardné lehoty

• Zdaňovacie obdobie: kalendárny mesiac.
• Lehota na podanie a úhradu: do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia.
• Príklad: Za transakcie v máji 2026 podáte oznámenie a zaplatíte daň do 30. júna 2026.

Osobitná lehota pre platobné karty

Pri platobných kartách vydaných k transakčnému účtu je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, nie mesiac. Oznámenie za karty sa teda podáva raz ročne.

Prechodné pravidlá z roku 2025

Finančná správa v roku 2025 umožnila niektorým platiteľom odložené lehoty:

• Za prvé tri zdaňovacie obdobia (apríl – jún 2025) bolo možné odviesť daň najneskôr do 31. júla 2025.
• Za dane vybrané v máji 2025 platila lehota do 30. júna 2025.

Tieto prechodné pravidlá sa už v roku 2026 neuplatňujú — platia štandardné mesačné lehoty.

Ako správne podať oznámenie o DFT: postup krok za krokom

1. Identifikujte všetky transakčné účty — vrátane bežných podnikateľských účtov, účtov v zahraničných bankách a účtov, z ktorých sa realizujú platby kartou.
2. Veďte záznamy podľa zdaňovacích období — platitelia sú povinní viesť záznamy o finančných transakciách osobitne za každý kalendárny mesiac (resp. rok pri kartách).
3. Vypočítajte základ dane — základ tvorí suma odpísaná z transakčného účtu. Prijaté platby nie sú predmetom DFT.
4. Aplikujte správnu sadzbu:
   • 0,4 % (max. 40 €) pre bežné debetné transakcie
   • 0,8 % (bez stropu) pre výbery hotovosti
   • 2 € za každé použitie platobnej karty
5. Podajte oznámenie elektronicky — cez portál finančnej správy. Oznámenie sa považuje za daňové priznanie.
6. Uhraďte daň — v rovnakej lehote ako podanie oznámenia, teda do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca.
7. Archivujte podklady — záznamy o transakciách, výpočty a kópiu podaného oznámenia uchovajte pre prípad daňovej kontroly.

Ktoré transakcie podliehajú DFT a ktoré nie?

Pochopenie toho, čo je a čo nie je predmetom dane, je pre správne účtovanie DFT zásadné. Finančná správa explicitne uvádza, že nie všetky zmeny platobného toku sú predmetom dane.

Predmetom DFT sú:

• Odchádzajúce bankové prevody (debetné transakcie)
• Výbery hotovosti z transakčného účtu
• Použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu
• Platby zo zahraničných účtov, ak sa vzťahujú na slovenského daňovníka

Predmetom DFT nie sú:

• Prijaté platby na účet — kreditné transakcie
• Poštový platobný styk — úhrada poštového poukazu na pošte nie je predmetom DFT
• Transakcie oslobodených subjektov — charity a dobročinné občianske združenia (približne 17 000 organizácií bolo vyňatých z povinnosti)

Praktický príklad

Firma s 200 odchádzajúcimi platbami mesačne v priemernej výške 1 500 € by pri štandardných bankových prevodoch zaplatila na DFT: 200 × 1 500 € × 0,4 % = 1 200 € mesačne. Pri využití poštového platobného styku (šeková služba) by DFT bola 0 €. Pri dávkovej službe cez konsolidáciu by DFT bola maximálne 40 € za celú dávku.

Čo sa mení od 1. januára 2026 a ako to ovplyvní vašu firmu?

Rok 2026 prináša najvýznamnejšiu zmenu od zavedenia DFT:

Hlavná zmena: Fyzické osoby – podnikatelia už nie sú daňovníkmi

Od 1. januára 2026 sa DFT vzťahuje výlučne na právnické osoby. Živnostníci, SZČO a iné fyzické osoby – podnikatelia z režimu DFT úplne vypadli. Ich posledné zdaňovacie obdobie bol december 2025 a posledná povinnosť odvedenia dane bola do konca januára 2026.

Čo to znamená v praxi pre právnické osoby

• Povinnosti zostávajú nezmenené — mesačné oznámenia, rovnaké sadzby, rovnaké lehoty.
• Právnické osoby so sídlom v SR aj bez sídla v SR (ak pôsobia cez stálu prevádzkareň alebo využívajú slovenského poskytovateľa) sú naďalej daňovníkmi.
• Riziko dvojitého zaťaženia pri cezhraničných štruktúrach a zahraničných účtoch pretrváva.

Povinnosti pre účtovníkov v roku 2026

Povinnosť	Frekvencia	Lehota
Vedenie záznamov o transakciách	Priebežne	—
Podanie oznámenia o DFT	Mesačne (ročne pri kartách)	Do konca nasledujúceho mesiaca
Úhrada DFT	Mesačne (ročne pri kartách)	Do konca nasledujúceho mesiaca
Overenie, kto je platiteľ	Pri zmene účtov / bánk	—

Najčastejšie chyby pri plnení povinností voči finančnej správe

1. Zamieňanie oznámenia s bežným daňovým priznaním

Oznámenie o DFT sa síce považuje za daňové priznanie, ale má vlastný formulár a vlastné pravidlá. Nejde o súčasť priznania k dani z príjmov.

2. Opomenutie zahraničných účtov

Ak firma používa účet vedený v zahraničí, platiteľom DFT sa stáva samotný daňovník — nie zahraničná banka. Mnohé firmy s medzinárodnými štruktúrami túto povinnosť prehliadajú.

3. Nesprávna sadzba pri výberoch hotovosti

Výber hotovosti podlieha sadzbe 0,8 % bez stropu 40 €, čo je dvojnásobná sadzba oproti bežným prevodom. Pri väčších výberoch to predstavuje výrazný rozdiel.

4. Nezahrnutie platieb kartou

Každé použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu podlieha pevnej dani 2 €. Pri 50 kartových platbách mesačne to predstavuje 100 € ročne navyše — a zdaňovacie obdobie je kalendárny rok, nie mesiac.

5. Preúčtované náklady a zamestnanecké platby

Metodika finančnej správy obsahuje detailné pravidlá pre preúčtované náklady, zrážky a osobitné účty. Tieto transakcie vyžadujú individuálne posúdenie.

Ako legálne znížiť DFT cez alternatívne platobné kanály?

Zákon o DFT obsahuje výnimku pre poštový platobný styk. Úhrada poštového poukazu na pošte nie je predmetom transakčnej dane. Táto výnimka otvára priestor na legálnu optimalizáciu.

Dva prístupy k optimalizácii

Šeková služba (fyzické poštové poukážky):

• Firma uhradí faktúry prostredníctvom poštových poukážok platobnou kartou na pobočke Slovenskej pošty.
• DFT je 0 € — poštový platobný styk nie je predmetom dane.
• Vhodné pre platby od 700 € do 15 000 € (limit 1 000 € na jednu platbu kartou na pošte).

Dávková služba (elektronické poštové poukážky):

• Faktúry sa skonsolidujú do jednej dávky a odošlú elektronicky cez SFTP.
• DFT je maximálne 40 € za celú dávku bez ohľadu na počet faktúr.
• Vhodné pre firmy s desiatkami až stovkami faktúr mesačne.

Dopad na účtovanie

Pri využívaní poštových poukážok sa mení platobný kanál, nie charakter platby. Faktúra je uhradená, dodávateľ dostane peniaze, účtovný doklad je k dispozícii. Pre účtovníka to znamená:

• Evidenciu platby cez poštový platobný styk namiesto bankového prevodu
• Nižšiu alebo nulovú DFT na zaúčtovanie
• Potrebu archivovať potvrdenia z pošty alebo dávkové protokoly

Tip od Transakcio

Ak vaša firma mesačne realizuje desiatky alebo stovky odchádzajúcich platieb, DFT môže predstavovať stovky eur mesačne. Transakcio ponúka dve riešenia na legálnu úsporu: šekovú službu s úplnou elimináciou DFT a dávkovú službu s maximálnou DFT 40 € za celú dávku. Služba podporuje export z účtovných systémov iDoklad, Kros, Superfaktúra, Pohoda, Allfred a Mango, ako aj formáty SEPA XML, CSV či XLSX. Podrobné návody na export nájdete v sekcii FAQ a návody. Právnym a daňovým garantom riešenia je Highgate Law & Tax. Vyskúšajte kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma ušetriť.

Ak máte otázky k optimalizácii DFT pre vašu firmu, neváhajte nás kontaktovať pre individuálny výpočet úspory.