Možno pri sprostredkovaní uplatniť výnimku podľa § 4 ods. 2 písm. n)?

Nie. Finančná správa uzavrela, že v tomto modeli nie je možné uplatniť výnimku podľa § 4 ods. 2 písm. n) zákona č. 279/2024 Z. z. Rozhodujúce je, že z účtu daňovníka sa odpísali prostriedky a zákonná výnimka sa na daný model nevzťahuje.

Prečo daň vzniká, keď peniaze nie sú výnosom agentúry?

Predmetom transakčnej dane nie je zisk ani výnos, ale odpísanie peňazí z platobného účtu daňovníka. Príjmom agentúry môže byť len provízia, ale pri DFT sa posudzuje odchod prostriedkov z jej účtu.

Aká sadzba a strop sa uplatnia na preposielané zálohy?

Pri bežnej odchádzajúcej platbe je sadzba 0,4 % zo sumy, najviac 40 eur na jednu finančnú transakciu. Pri vysokých sumách má strop 40 eur praktický význam, ale pri veľkom počte transakcií môže byť kumulatívny náklad výrazný.

Má význam, že agentúra koná v mene a na účet cestovnej kancelárie?

Pre právny vzťah ku klientovi áno, pre DFT to však samo o sebe nestačí. Treba nemýliť právny vzťah voči klientovi s režimom transakčnej dane — aj keď agentúra peniaze ekonomicky nevníma ako vlastný výnos, ich odchod z jej účtu môže byť zdaniteľnou finančnou transakciou.

Ako môže agentúra znížiť dopad DFT?

Sledovaním objemu a počtu preposielaných klientskych platieb a nastavením platobných tokov ako súčasti finančného plánovania. Frekvencia vyúčtovania voči zastúpenej cestovnej kancelárii priamo ovplyvňuje počet zdaniteľných transakcií.

Treba nový platobný model daňovo posúdiť pred zavedením?

Áno. Pri DFT nestačí, že model dáva obchodný zmysel — musí obstáť aj pri presnom výklade predmetu dane a zákonných výnimiek. Posúdenie je preto vhodné urobiť pred spustením, nie po prvom mesiaci prevádzky.

Kto je pri tomto modeli daňovníkom a kto platiteľom dane?

Daňovníkom je agentúra ako právnická osoba, z ktorej účtu prostriedky odchádzajú. Pri slovenskom transakčnom účte je platiteľom dane banka, ktorá daň vyberie a odvedie; pri zahraničnom účte by daň musela agentúra vypočítať a oznámiť sama.

Cestovné agentúry a transakčná daň: preposielanie záloh

Q: Podlieha preposielanie klientskych záloh cestovnej kancelárii transakčnej dani?

Áno. Finančná správa riešila situáciu, v ktorej cestovná agentúra vyberá v mene a na účet inej cestovnej kancelárie zálohy od klientov a následne ich preposiela zastúpenej cestovnej kancelárii. Záver je, že debetná transakcia z transakčného účtu agentúry podlieha DFT.

Debetná transakcia z transakčného účtu cestovnej agentúry, ktorou sa prevádzajú finančné prostriedky klienta na účet cestovnej kancelárie, podlieha transakčnej dani — výnimku podľa § 4 ods. 2 písm. n) zákona uplatniť nemožno. Cestovné agentúry často vyberajú od klientov zálohy alebo úhrady za služby realizované cestovnou kanceláriou a následne ich preposielajú ďalej. Z obchodného pohľadu agentúra vystupuje ako sprostredkovateľ, no pri DFT sa posudzuje konkrétna debetná platba z jej účtu.

TL;DR

Preposielanie klientskych záloh zastúpenej cestovnej kancelárii podlieha DFT.
Výnimku podľa § 4 ods. 2 písm. n) zákona č. 279/2024 Z. z. nemožno uplatniť.
Rozhodujúce je, že z účtu daňovníka sa odpísali prostriedky.
Predmetom dane nie je zisk ani výnos — príjmom agentúry môže byť len provízia, ale zdaňuje sa odpis peňazí.
Sadzba 0,4 %, strop 40 € na transakciu; pri veľkom počte platieb je kumulatívny náklad výrazný.
Frekvencia vyúčtovania priamo určuje počet zdaniteľných transakcií.
Nový platobný model treba posúdiť pred zavedením.

Čo presne Finančná správa riešila?

Finančná správa SR posudzovala situáciu, v ktorej právnická osoba podniká ako cestovná agentúra, vyberá v mene a na účet inej cestovnej kancelárie zálohy od klientov a následne ich preposiela zastúpenej cestovnej kancelárii.

Záver je jednoznačný: v takom prípade nie je možné uplatniť výnimku podľa § 4 ods. 2 písm. n) zákona. Debetná transakcia vykonaná z transakčného účtu cestovnej kancelárie alebo agentúry – sprostredkovateľa, ktorou sa prevádzajú finančné prostriedky klienta na účet cestovnej kancelárie, podlieha DFT.

Rozhodujúce je, že z účtu daňovníka sa odpísali prostriedky a zákonná výnimka sa na daný model nevzťahuje.

Prečo nepomôže, že peniaze nie sú výnosom agentúry?

Pre prax je dôležité nemýliť právny vzťah voči klientovi s režimom DFT. Aj keď agentúra peniaze ekonomicky nevníma ako vlastný výnos, ich odchod z jej účtu môže byť zdaniteľnou finančnou transakciou.

Príjmom agentúry môže byť len provízia, ale predmetom DFT sa posudzuje odpísanie peňazí z účtu. Transakčná daň nie je daňou zo zisku ani z príjmu — je naviazaná na platobný pohyb.

Pohyb	Ekonomicky	Pri DFT
Klient → účet agentúry (záloha)	prijatá platba, nie výnos	nie je predmetom dane (prijaté platby sa nezdaňujú)
Agentúra → cestovná kancelária (preposlanie zálohy)	prechodná položka	je predmetom dane, 0,4 %, max. 40 €
Provízia, ktorú si agentúra ponechá	výnos agentúry	zdaňuje sa až pri jej ďalšom vyplatení z účtu

Prvý riadok je dôležitý: prijaté platby na účet predmetom dane nie sú, takže zálohy od klientov samotné daň nespôsobia. Daň vzniká až pri odchode peňazí.

Aký dopad má počet a objem platieb?

Agentúry by preto mali sledovať objem preposielaných klientskych platieb. Pri vysokých sumách môže mať strop 40 € za transakciu praktický význam — jedna platba 100 000 € znamená daň 40 €, nie 400 €.

Pri veľkom počte transakcií však môže byť kumulatívny náklad výrazný. Ak agentúra posiela zálohy jednotlivo za každú rezerváciu, počet zdaniteľných transakcií rastie priamo s objemom predaja. Nastavenie platobných tokov je preto súčasťou finančného plánovania, nie účtovnou technikalitou.

Praktická kontrola

Určiť, či peniaze odchádzajú z účtu agentúry — a teda či je agentúra daňovníkom pri tomto pohybe.
Nepredpokladať automatické oslobodenie sprostredkovania — výnimka podľa § 4 ods. 2 písm. n) na tento model nedopadá.
Sledovať počet a objem preposielaných platieb, nie len ich celkovú sumu.
Posúdiť nový platobný model pred spustením.

Ak agentúra uvažuje o inom modeli nakladania s klientskymi peniazmi, mala by si ho daňovo posúdiť pred zavedením. Pri DFT nestačí, že model dáva obchodný zmysel — musí obstáť aj pri presnom výklade predmetu dane a zákonných výnimiek.

Rovnaký obchodný účel môže mať rozdielny daňový výsledok podľa toho, z akého účtu platba odchádza a kto ju vykonáva. Pri neistote je vhodné pripraviť individuálne posúdenie pre konkrétny skutkový stav.

Tip od Transakcio

Pri sprostredkovateľských modeloch sa daň platí z každého preposlania, aj keď peniaze agentúre nikdy nepatrili. Poštový platobný styk predmetom DFT nie je — pri opakovaných výplatách partnerom a kanceláriám to môže znamenať citeľný rozdiel.

Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.