Bankové poplatky na osobitnom účte podliehajú DFT
Ak sú na osobitnom účte účtované bankové poplatky, tieto finančné transakcie sa zdaňujú, pretože nie sú uvedené medzi výnimkami podľa § 4 ods. 2 zákona o DFT. Osobitný účet sa pri transakčnej dani používa na finančné transakcie, ktoré predmetom dane nie sú — môže preto vzniknúť dojem, že všetko, čo sa na takom účte objaví, je automaticky mimo DFT. Finančná správa však na túto predstavu upozorňuje: osobitný účet nie je bezdaňová zóna.
TL;DR
- Bankové poplatky na osobitnom účte sa zdaňujú — nie sú medzi výnimkami podľa § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z..
- Osobitný účet chráni len transakcie, pre ktoré bol banke oznámený a ktoré spĺňajú zákonné podmienky.
- Nezmení povahu každej položky na účte.
- Typicky ide o poplatky za vedenie účtu a poplatky za platobné služby.
- Zdaniteľná transakcia na osobitnom účte → postavenie platiteľa dane + pokuta podľa daňového poriadku.
- Odporúčaná praxe: mesačný zoznam pohybov rozdelený na tri kategórie.
Na čo osobitný účet slúži?
Osobitný účet sa pri transakčnej dani používa na finančné transakcie, ktoré nie sú predmetom dane podľa vybraných ustanovení § 4 ods. 2 zákona. Firma ho banke oznámi a banka z transakcií na ňom daň nevyberá.
Práve preto môže vzniknúť dojem, že celý účet je mimo DFT. Finančná správa SR však upozorňuje na dôležitú výnimku z tejto predstavy.
Prečo sa bankové poplatky zdaňujú?
Ak sú na osobitnom účte účtované bankové poplatky, tieto finančné transakcie sa zdaňujú, pretože nie sú uvedené medzi výnimkami podľa § 4 ods. 2 zákona.
Inými slovami: osobitný účet chráni len tie transakcie, pre ktoré bol banke oznámený a ktoré spĺňajú zákonné podmienky. Nezmení povahu každej položky na účte.
Prakticky ide napríklad o:
- mesačné poplatky za vedenie účtu,
- poplatky za platobné služby,
- ďalšie prevádzkové úhrady odpísané z účtu.
Ak ich banka odpíše z účtu daňovníka, môže ísť o zdaniteľnú debetnú finančnú transakciu. Firma alebo organizácia by preto mala kontrolovať aj poplatkové položky, nielen hlavné odchádzajúce platby.
| Položka na osobitnom účte | Predmet DFT |
|---|---|
| Transakcia vylúčená podľa § 4 ods. 2, pre ktorú bol účet oznámený | nie |
| Mesačný poplatok za vedenie účtu | áno |
| Poplatok za platobné služby | áno |
| Omylom vykonaná bežná platba dodávateľovi | áno + sankčné riziko |
Kde je najväčšie riziko?
Riziko je najmä v tom, že osobitné účty sa často nastavujú práve preto, aby banka nevyberala DFT z určitých transakcií. Ak však účtovníctvo predpokladá, že účet je celý mimo dane, môže prehliadnuť poplatky alebo iné prevádzkové úhrady, ktoré do výnimky nepatria.
Zákon zároveň uvádza, že ak daňovník vykoná na osobitnom účte finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane, môže mu vzniknúť postavenie platiteľa dane a správca dane môže uložiť pokutu podľa daňového poriadku. Formálne správne zriadený účet teda nepomôže, ak sa používa nesprávne.
Preto je dôležité používať osobitný účet disciplinovane — a nepovažovať jeho dostupnosť za dôvod smerovať naň bežné platby.
Ako nastaviť mesačnú kontrolu?
Najlepšou praxou je viesť mesačný zoznam pohybov na osobitnom účte a rozdeliť ich na tri kategórie:
- zákonom vylúčené transakcie — tie, pre ktoré bol účet oznámený,
- bankové poplatky — zdaniteľné, treba ich zachytiť do výpočtu,
- prípadné omylom vykonané platby — riešiť oznámenie a sankčné riziko.
Praktická kontrola pred uzávierkou:
- kontrolovať aj bankové poplatky, nielen hlavné platby,
- nepovažovať celý účet automaticky za mimo dane,
- oddeliť povolené a nepovolené pohyby,
- pri zdaniteľnej platbe na osobitnom účte riešiť oznámenie a sankčné riziko.
Osobitný účet nie je bezdaňová zóna; je to technický nástroj na oddelenie presne určených transakcií.
Tip od Transakcio
Osobitný účet rieši len úzko vymedzené transakcie a jeho poplatky sa navyše zdaňujú. Poštový platobný styk predmetom DFT nie je — pri bežných dodávateľských platbách je to priamočiarejšia cesta než rozširovanie režimu osobitných účtov.
Vyskúšajte si kalkulačku úspor a zistite, koľko môže vaša firma na transakčnej dani ušetriť. Prehľad spôsobov šetrenia nájdete v sekcii možnosti riešenia.
Často kladené otázky
Podliehajú bankové poplatky na osobitnom účte transakčnej dani? ▾
Áno. Finančná správa uvádza, že ak sú na osobitnom účte účtované bankové poplatky, tieto finančné transakcie sa zdaňujú, pretože nie sú uvedené medzi výnimkami podľa § 4 ods. 2 zákona č. 279/2024 Z. z.
Je celý osobitný účet mimo predmetu transakčnej dane? ▾
Nie. Osobitný účet chráni len tie transakcie, pre ktoré bol banke oznámený a ktoré spĺňajú zákonné podmienky. Nezmení povahu každej položky na účte — osobitný účet nie je bezdaňová zóna, ale technický nástroj na oddelenie presne určených transakcií.
O aké poplatky konkrétne ide? ▾
Napríklad o mesačné poplatky za vedenie účtu alebo poplatky za platobné služby. Ak ich banka odpíše z účtu daňovníka, môže ísť o zdaniteľnú debetnú finančnú transakciu so sadzbou 0,4 %.
Na čo sa má firma pri osobitnom účte pozerať okrem hlavných platieb? ▾
Aj na poplatkové položky, nielen na hlavné odchádzajúce platby. Riziko je najmä v tom, že ak účtovníctvo predpokladá, že účet je celý mimo dane, môže prehliadnuť poplatky alebo iné prevádzkové úhrady, ktoré do výnimky nepatria.
Čo hrozí pri zdaniteľnej transakcii na osobitnom účte? ▾
Ak daňovník vykoná na osobitnom účte finančnú transakciu, ktorá nie je vylúčená z predmetu dane, môže mu vzniknúť postavenie platiteľa dane a správca dane mu môže uložiť pokutu za správny delikt podľa daňového poriadku.
Ako sa má osobitný účet používať správne? ▾
Disciplinovane a len na transakcie, pre ktoré bol banke oznámený a ktoré spĺňajú zákonné podmienky. Bežné platby dodávateľom na osobitný účet nepatria, aj keď je technicky dostupný.
Aká evidencia sa pri osobitnom účte odporúča? ▾
Mesačný zoznam pohybov na osobitnom účte rozdelený na zákonom vylúčené transakcie, bankové poplatky a prípadné omylom vykonané platby. Takéto rozdelenie umožní včas zachytiť zdaniteľné položky a splniť oznamovaciu povinnosť.
Koho sa téma osobitných účtov týka najviac? ▾
Právnických osôb s osobitnými účtami vrátane neziskových a verejných subjektov, ktoré si účet zriadili práve preto, aby banka nevyberala DFT z určitých transakcií. Práve u nich je predpoklad, že celý účet je mimo dane, najčastejší.